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欧盟委员会提出新的统一预提税程序规则（FASTER）

核心内容

欧盟委员会于2023年6月19日提出了一项关于“更快、更安全的预提税退还（FASTER）”的提案，旨在通过统一和优化预提税（WHT）程序，提高欧盟范围内投资者、金融中介机构和税务机关的效率与安全性。

主要观点

• 目标：缩短预提税退还和豁免的时间，确保金融中介机构遵守尽职调查和报告义务，防止滥用预提税制度，提升税务机关处理退税和豁免程序的能力。
• 提案结构：提案分为四个章节，涵盖适用范围、数字税务居住证书（eTRC）、预提税豁免程序及成员国法律实施要求。
• 两种预提税豁免系统：
  • 来源豁免（Relief at Source）：在支付利息或股息时直接适用较低税率。
  • 快速退税系统（Quick Refund System）：预提税按较高税率扣除，但需在25天内（或50天内从支付日期起）退还超额部分。
• 标准退税程序：当上述两种系统不适用时，纳税人可直接向税务机关申请退税，无需通过认证金融中介机构（CFI）。
• CFI的定义与义务：
  • CFI：指在特定条件下被认定为“认证金融中介机构”的实体，包括大型机构和中央证券存管机构（强制性）或所有其他符合条件的实体（自愿性）。
  • 义务：CFI需注册在成员国的国家登记册，进行客户尽职调查，验证税务居住证明，确保符合双重税收协定规定的税率，并在25天内提交相关信息。
• 反滥用措施：防止利用预提税制度进行避税，如投资者在除息日前两天购入股票或未结算的金融安排。
• eTRC（欧盟数字税务居住证书）：
  • 为统一税务居住证明，所有成员国需引入自动化系统。
  • eTRC内容统一，涵盖纳税人身份信息和税务居住确认。
  • 若投资者在一年内税务居住状态发生变化，eTRC可能失效。
• 生效时间：提案预计在2027年1月1日生效。
• 法律基础：基于《欧盟运行条约》第115条，需经欧盟理事会一致通过，并需欧洲议会及相关委员会意见。

关键信息

• 适用范围：提案适用于成员国对公开交易股份的股息和公开交易债券的利息进行预提税退还。
• 反馈机制：提案已开放公众咨询，持续8周，直至所有语言版本发布。
• 成员国责任：成员国需确保至少一种快速退税或来源豁免程序对所有投资者可用，并自行决定处罚机制和民事责任。
• CFI注册要求：CFI需在投资者所在成员国注册，非欧盟CFI需满足第三国的税收合规要求。
• 简化流程：对于低于1000欧元的股息支付，CFI无需进行额外报告，以减轻小投资者负担。
• KPMG评论：
  • 支持FASTER倡议，认为其有助于建立统一的预提税框架。
  • 希望进一步解决欧盟范围内“受益所有人”定义不一致的问题。
  • 欧盟税收中心认为，提案比芬兰的TRACE制度更严格，特别是在强制注册和反滥用措施方面。

下一步行动

• 公众咨询：持续至所有语言版本发布，期间接受利益相关方反馈。
• 立法流程：需欧盟理事会一致通过，并获得欧洲议会及相关委员会意见。
• 实施时间：预计2027年1月1日生效。

总结

FASTER提案旨在通过统一和优化预提税程序，提升欧盟资本市场的效率和投资者信心。提案引入了两种快速退税机制，并要求金融中介机构进行严格的尽职调查和报告义务，同时提出统一的数字税务居住证书（eTRC）以简化流程。尽管提案在多个方面取得了进展，但仍有改进空间，特别是在“受益所有人”定义的统一性方面。KPMG认为该提案是重要的一步，但成员国需在实施过程中保持一致性，避免对小型中介机构造成过重负担。