20210519-毕马威-中国税务快讯_企业和事业单位的改制重组契税政策得以延续_3页_354kb

中国税务快讯总结（第十六期 二零二一年五月）

核心内容

财政部和税务总局于2021年4月26日发布《关于继续执行企业事业单位改制重组有关契税政策的公告》（以下简称“17号公告”），延续了2018年3月2日发布的财税【2018】17号文关于企业、事业单位改制重组的契税政策。该公告旨在支持企业、事业单位的重组活动，优化市场环境，减轻相关税负。

主要观点

17号公告延续了原财税【2018】17号文的九项税务处理，未作文字调整，但更加明确和细化了相关条款。主要包括以下内容：

• 免征契税的情形：有七条明确免征契税，其中一条同时包含减半征收的情形（企业破产重组）。
• 征税的情形：有一条明确征税的情形。
• 不征税的情形：有一条明确不征税的情形。
• 过渡期处理：第十一条明确了公告的执行期为2021年1月1日至2023年12月31日，并规定了过渡期的税务处理方式，允许已缴契税的企业申请退税。

关键信息

政策延续与调整

实务中需澄清的问题

毕马威提出以下三点实务中需进一步明确的问题，以减少税务争议：

1. 母公司以土地、房屋权属投资新设全资子公司：17号公告第六条仅规定了增资免征契税，未明确新设投资的情形。建议将新设投资纳入免税范围，以简化重组流程。
2. 自然人用土地、房屋权属增资其全资子公司：目前仅规定了母公司向子公司增资免征契税，未涵盖自然人。建议自然人也可享受免征契税的优惠，因其税务合规性较高，且对当地经济贡献较大。
3. 境外公司向境内全资子公司划转土地、房屋权属：尽管第六条规定可免征契税，但第十条明确企业、公司需在中国境内注册。因此，境外公司划转资产可能无法享受免征优惠。建议允许此类重组享受免税待遇，以促进外资参与境内经济活动。

结论

17号公告延续并细化了企业、事业单位改制重组的契税政策，明确了免税、征税和不征税的情形，以及执行期和过渡期的税务处理。尽管政策内容较为清晰，但在某些具体情形下仍存在模糊之处，可能引发税务争议。毕马威建议相关部门进一步明确相关条款，以支持企业重组并优化税务处理流程。同时，该公告为后续政策的出台提供了参考，如原财税【2018】57号文关于土地增值税的政策已到期，期待新的文件发布。