20200120-德勤-澳门税务快讯_所得补充税规章修改案_4页_483kb

澳门税务快讯：所得补充税规章修改案总结

核心内容

澳门特别行政区于2019年12月16日通过并生效《所得补充税规章修改案》，以符合经济合作与发展组织（OECD）为打击跨境逃漏税活动所制定的国际标准。该修改案旨在为澳门建立符合国际要求的税务信息交换机制，特别是在国别报告（Country-by-Country Report）的申报方面。

主要观点

• 国际义务遵从：澳门作为OECD合作框架的会员，需履行国际税务信息交换义务，因此引入了新的税务规则。
• 最终母实体定义：修改案明确了“最终母实体”的定义，即同时满足以下两个条件的跨国企业集团成员：
  • 直接或间接持有集团一家或多家成员的充分利益，需编制合并财务报表；
  • 未被集团其他成员直接或间接持有利益。
• 补充义务：若最终母实体的合并财务报表总收益达到指定金额，则需履行三项补充义务：
  • 文件备有义务：准备跨国企业集团经营活动纪录，并在财务年度结束后三个月内通知财政局；
  • 文件报送义务：在财务年度结束后的12个月内，按财政局指定格式以电子加密方式提交国别报告；
  • 文件保存义务：保存相关文件及信息七年，自财务年度结束翌日起算。

关键信息

• 罚款机制：未遵守补充义务的企业将面临不同金额的罚款：
  • 一般违规：100至10,000澳门元；
  • 故意违规：1,000至20,000澳门元；
  • 其他未明确说明的违法行为：100至2,000澳门元。
• 补充性行政法规：目前尚未公布，但已提及相关细节，包括：
  • 合并财务报表总收益门槛可能为70亿澳门元；
  • 国别报告申报书的具体格式、数据要求及电子加密提交方式；
  • 主体档案、本地档案及转让定价数据的定义与内容。
• 转让定价制度：修改案不涉及转让定价制度的引入，仅限于申报义务。相关术语将在后续行政法规中解释，但不会影响现有申报义务的执行。
• 合并财务报表：澳门现行会计准则尚未采用合并财务报表，财政局已提出相关提案，预计2022年1月1日起强制适用，这可能影响企业是否符合最终母实体的定义。

国别报告信息的自动交换

• 截至2019年12月31日，澳门已与23个国家和地区签订税收信息交换协定或协议，包括葡萄牙、中国内地、比利时等。
• 目前，澳门尚未与其他国家和地区启动基于《多边主管当局间协议》（MCAA）的国别报告自动交换机制。
• 随着修改案生效及补充性行政法规的公布，澳门预计将逐步与其他税收管辖区签订MCAA，以实现国别报告的自动交换。

联系信息

如对上述内容有任何疑问，可联系德勤的专业服务团队：

• 邓伟文，税务合伙人，+852 2852 6661，raytang@deloitte.com.hk
• 黄宝琪，税务总监，+852 2852 6594，ewong@deloitte.com.mo
• 庄鸿毅，税务经理，+8898 8822

附注

• 修改案详情可参考澳门印务局网站：https://bo.io.gov.bo/bo/i/2019/51/lei21_cn.asp
• OECD关于国别报告信息交换关系的最新数据可访问：http://www.oecd.org/tax/beps/country-by-country-exchange-relationships.htm
• 本文内容为一般性参考，建议在采取任何行动前咨询专业税务顾问。

版权声明

© 2020 德勤·关黄陈方会计师行（香港）、德勤·关黄陈方会计师行（澳门）、德勤华永会计师事务所（特殊普通合伙）（中国大陆）版权所有，保留一切权利。