2017年-IMF国际货币组织_同侪压力_税收竞争与发展中经济体_5页_691kb

报告摘要

同侪压力：税收竞争与发展中经济体

核心内容

本文由国际货币基金组织（IMF）财政事务部副主任 Michael Keen 和世界银行全球治理局局长 Jim Brumby 共同撰写，探讨了税收竞争对发展中经济体的影响。文章指出，虽然税收竞争在理论上可能促进效率和改善政府治理，但在实践中，尤其是对发展中经济体而言，这种竞争可能导致其主要收入来源——企业所得税——受到侵蚀，从而影响公共支出和经济发展。

主要观点

税收竞争的双刃剑效应：税收竞争可能减少浪费性支出并促进政府治理，但其跨境影响可能导致税基的流失，尤其是对资本收入的征税。
发展中经济体的脆弱性：由于依赖企业所得税，税收竞争对发展中经济体构成了更大的风险，可能迫使它们采取不利于财政稳定的政策。
企业所得税的税率与收入变化：自1980年以来，发达经济体的企业所得税税率下降了约20%，但收入并未显著减少。相比之下，发展中经济体的税率下降幅度相似，但收入表现较差。
跨国企业的避税行为：跨国企业可通过转让定价、利润转移等方式规避高税率国家的税负，将利润转移到低税率地区，加剧了税收竞争。
国际协调的必要性与挑战：尽管国际协调是解决税收竞争问题的可行方案，但实施难度较大。部分国家间的协调可能使它们更容易受到其他国家的税收竞争影响。
可能的解决方案：
- 统一企业税基：如欧盟委员会提出的合并应税利润和按比例分配利润的方案，虽然有助于减少竞争，但无法完全消除。
- 目的地导向的现金流量税：该税制根据货物的最终销售地征税，可能缓解税收竞争，但若未被广泛采纳，可能引发其他形式的竞争。

关键信息

税收竞争的定义：各国政府通过降低税率吸引投资，从而影响彼此的税收收入。
数据趋势：1980年以来，企业所得税税率在发达经济体和发展中经济体均有所下降，但收入表现存在差异。
政策影响：税收竞争可能导致发展中国家不得不削减公共支出或依赖其他扭曲性资金来源。
争议与挑战：
- 一些研究表明，税收竞争对发展中经济体的收入影响较大。
- 也有观点认为，这些影响被夸大，且发达经济体对欠发达经济体的影响有限。
未来方向：IMF 和世界银行正在研究税收竞争的跨境影响，并推动相关讨论与政策改革。例如，与印度尼西亚财政部共同举办的高级研讨会，旨在探讨税收竞争对东南亚国家联盟（ASEAN）成员国的影响。