20210520-德勤-税务评论_在不断变化的国际环境中管理和规划知识产权的注意要点_6页_695kb

税务评论总结：知识产权管理与规划在国际税制变革下的挑战与应对

核心内容

随着国际税收环境的不断变化，知识产权的管理和规划已成为企业税务战略中的重要组成部分。本文主要探讨了在OECD/G20 BEPS项目、美国税制改革、数字化转型等背景下，企业如何从税务、法律及国际税收规则角度对知识产权进行有效管理，以确保其价值创造与税务合规性的一致性。

主要观点

1. 税收考量

• 税收管辖区选择：企业在选择知识产权所有权所属地时，需综合考虑所得税税率、预提所得税规定及税收协定网络，以最大化税收优惠并避免被认定为“有害”税收实践。
• DEMPE功能执行：企业需确保知识产权相关的DEMPE（开发、管理、维护、保护、执行）功能与其价值创造相匹配，避免因功能与收益不一致而引发转让定价争议。
• 外购知识产权的税务影响：外购知识产权的税前扣除和摊销政策对有效税率（ETR）有重要影响，需谨慎规划。
• 按地区管理知识产权：企业可分别在在岸和离岸控股公司中持有知识产权，以优化税务结构并保持业务连续性。
• 知识产权转让成本：需关注转让所得在不同税收管辖区的税率政策，包括可能存在的“域外税”规定。

2. 法律制度与知识产权保护

• 知识产权作为企业核心资产，易受非法盗用。因此，企业在选择知识产权注册地时，应评估当地知识产权保护法律制度的健全程度。
• 保护知识产权不仅有助于维护企业价值，也是应对税务审查的重要手段。

3. 国际税收规则的变化与影响

• OECD支柱二：旨在防止税基侵蚀和利润转移，要求跨国企业对其利润至少按最低税率纳税，对依赖低税率管辖区的企业构成重大挑战。
• 数字化转型的影响：加速了企业对数字化的依赖，可能影响传统业务模式及知识产权价值，也可能催生新的知识产权。
• 反避税指令ATADII：欧盟推动消除混合错配安排，进一步限制企业通过离岸结构避税的行为。
• 国别报告制度：税务机关通过国别报告获取企业信息，提升透明度，增加对知识产权持有结构的审查力度。

关键信息

• 企业需灵活调整知识产权结构：以适应不断变化的国际税收规则，保持业务连续性和税务合规性。
• 税务主管应定期审查知识产权持有结构：确保其在短期内可持续，并具备长期调整的灵活性。
• 关注税收管辖区的经济实质要求：许多避税管辖区已出台规则，要求企业在当地从事“相关活动”以保持经济实质。
• 知识产权管理需兼顾税务与法律因素：既要优化税务成本，也要确保知识产权的法律保护和商业实质。

企业应对建议

• 保持结构灵活性：在不同地区持有知识产权，以应对未来可能的税制变化。
• 加强合规意识：确保知识产权持有与功能执行相匹配，避免因功能与收益不一致而引发税务风险。
• 定期评估与调整：结合国际税收规则及自身业务发展，定期审查知识产权结构。
• 寻求专业税务顾问支持：在涉及跨境知识产权转移、税务筹划及合规性问题时，应咨询专业税务顾问。

联络信息

如需进一步咨询或协助，可联系以下德勤专业人员：

• 张新华（全球企业税服务全国领导人）
  邮箱：ryanchang@DELOITTE.COM

• 王鲲（国际税收及企业并购重组税务服务全国领导人）
  邮箱：vicwang@deloitte.com.cn

• 贺连堂（转让定价服务全国领导人）
  邮箱：Ihe@deloitte.com.cn

• 郭心洁（德勤中国税务主管合伙人）
  邮箱：eunicekuo@deloitte.com.cn

• 中国税务技术中心
  邮箱：ntc@deloitte.com.cn

结语

在后BEPS时代，企业需更加注重知识产权的税务管理与法律保护，以应对日益严格的国际税收审查和不断变化的税制环境。德勤通过“全球税制重塑2.0系列”文章，持续为企业提供相关税务信息和专业建议，助力企业在不确定性中寻找机会，实现可持续发展。