20170804-中债资信-建筑行业财务宝典系列一（入门篇）_建筑企业业务全流程与会计处理_13页_813kb
报告摘要
建筑行业财务宝典系列一（入门篇）总结
核心内容概述
本报告是中债资信《建筑行业财务宝典》系列的第一篇，聚焦于建筑企业业务全流程与会计处理。通过对建筑企业投标、施工准备、施工及竣工结算四个阶段的业务流程、会计处理及关注点的分析，为读者提供建筑行业财务运作的基础知识和风险识别要点。报告旨在帮助投资者和相关方更好地理解建筑企业的财务结构和运营模式。
主要观点
- 建筑行业特性：建筑行业是典型的订单驱动型行业，具有轻资产、高垫资、长周期等特征，信用品质相对稳定，但随着行业竞争加剧和经济增长放缓，内部信用分化明显。
- 业务流程分阶段：建筑企业项目流程分为投标、施工准备、施工、竣工结算四个阶段，每个阶段均有不同的业务核心事项和财务处理方式。
- 会计处理规范：报告详细说明了建筑企业在不同阶段的会计处理方式，包括投标保证金、合同收入确认、工程结算、各类保证金的会计处理等，为财务分析提供依据。
- 风险因素多样：建筑企业面临资质门槛、品牌价值、价格策略、垫资能力、结算滞后、安全管理、保证金占用等多重风险，需重点关注其财务表现和项目执行情况。
关键信息
一、投标阶段
1. 业务流程
- 建筑企业通过公开招投标获取项目，流程包括招标方式选择、备案、文件编制、开标、评标、定标等，一般耗时30~60天。
- 投标保证金通常为工程价款的 $2% \sim 5%$，中标后可转为履约保证金（通常为中标价的 $10%$），未中标则全额退回。
- 履约保证金一般由银行开具保函，确保合同履行。
2. 会计处理
- 投标前支付保证金：
借：其他应收款—投标保证金
贷：银行存款 - 中标后支付履约保证金：
借：其他应收款—履约保证金
贷：银行存款
借：其他应收款—投标保证金
贷：其他应收款—履约保证金 - 未中标保证金退回：
借：银行存款
贷：其他应收款—投标保证金 - 缴纳印花税：
借：管理费用
贷：应交税费—应交印花税
借：应交税费—应交印花税
贷：银行存款
3. 关注点
- 施工资质稀缺性：高等级资质（如特级、一级）企业占据市场主导地位，中小企业在项目获取中面临较大困难。
- 品牌价值与区域知名度：品牌和区域影响力是企业竞标的重要优势，尤其在行业景气度较低时更为明显。
- 价格策略：投标报价需在中标概率和盈利目标之间权衡，价格策略反映企业的短期与长期战略。
- 垫资能力：建筑企业通常需自行垫资，项目启动资金不到位会加重资金压力，影响施工进度。
二、施工准备阶段
1. 业务流程
- 前期准备工作包括技术准备、规章制度建设、物资准备。
- 原材料采购模式主要有集中采购和分散采购两种，集中采购更有利于成本控制和质量保障。
- 项目启动资金一般为工程价款的 $10% \sim 15%$，有助于缓解企业垫资压力。
2. 会计处理
- 收到启动资金：
借：银行存款
贷：预收账款 - 支付农民工工资保证金：
借：其他应收款—农民工保证金
贷：银行存款 - 归集采购成本：
借：工程施工—合同成本
贷：原材料
3. 关注点
- 启动资金是否到位：启动资金不足会导致企业垫资压力增加，影响项目顺利开工。
- 采购模式与结算方式：集中采购有助于控制成本，但需预付货款，形成资金占用；分散采购则易引发成本上升、质量不一等问题。
三、施工阶段
1. 业务流程
- 施工周期差异大，房建一般1~2年，路桥可达3~5年，特种施工则视项目复杂程度而定。
- 项目结算滞后于收入确认，导致“已完工未结算”项在存货中高企，形成资金占用。
2. 会计处理
- 归集人工成本：
借：工程施工—合同成本
贷：应付职工薪酬 - 确认收入、成本及毛利（分可靠估计与不可靠估计两种情况）：
- 可靠估计：采用完工百分比法确认收入、费用及毛利。
- 不可靠估计：若成本可收回，确认收入；若成本无法收回，仅确认费用。
- 工程结算：
借：应收账款
贷：工程结算
借：银行存款
贷：应收账款
3. 关注点
- 收入确认依据是否合理：完工进度确认需基于实际成本或工程量，存在虚增或延迟确认收入的风险。
- 施工合规手续：开工前需办理许可证、资质备案，否则可能面临停工或处罚。
- 安全管理风险：施工过程中存在高空作业、垂直运输等安全隐患，安全事故可能引发停工、处罚、诉讼等后果。
四、竣工结算阶段
1. 业务流程
- 竣工验收需建设单位组织，施工方需提交竣工验收报告。
- 工程结算需满足多项条件，如完成设计内容、提交资料、签署质量合格文件等。
- 项目竣工后需向相关部门备案。
2. 会计处理
- 存货跌价准备冲减主营业务成本：
借：存货跌价准备
贷：主营业务成本 - 工程施工余额与工程结算余额对冲：
借：工程结算
贷：工程施工—合同成本
工程施工—合同毛利 - 收回各类保证金：
借：银行存款
贷：其他应收款—履约保证金
其他应收款—农民工保证金
其他应收款—工程质量保证金
3. 关注点
- 工程结算进度：结算滞后导致应收账款累积，影响企业现金流。
- 对手方履约意愿：业主支付意愿受房地产市场景气度、政府资金状况等影响，存在坏账风险。
- 保证金占用：质保金占用时间最长（2~5年），虽比例下调，但仍是资金占用的重要因素，需关注其回收情况。
结论
建筑企业财务运作复杂，涉及多个阶段的会计处理和风险点。从投标到竣工结算，每个阶段均存在不同的财务特征和风险关注点。企业需在资质、品牌、价格策略、垫资能力等方面做好准备，同时关注结算进度、对手方履约意愿及各类保证金的管理与回收，以保障资金安全和项目顺利执行。
展开完整摘要
试读结束，高清完整版pdf/doc/ppt,请点下载
