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报告摘要

2023年法国财政法案前瞻：所得税调整与海外雇主持机简化措施

根据法国政府于2022年9月26日提交的拟议法案，国民议会将在2022年10月11日开始审议2023年财政预算案。法案通过后预计在2022年底前完成最终审议 (1)。

本次财政法案主要调整内容包括：

个人所得税调整：
- 所得税级距、各级对应的税率及免税额等将基于2022年消费者物价指数(CPI)较之2021年增幅进行调整，预计增幅约为 5.4%。
- 新调整后的税率结构如下：
  - 单位应税收入 不超过 10777 欧元 (€)部分 | 税率为 0%
  - 单位应税收入 从 10777 欧元至 27478 欧元部分 | 税率为 11%
  - 单位应税收入 从 27478 欧元至 78570 欧元部分 | 税率为 30%
  - 单位应税收入 从 78570 欧元至 168994 欧元部分 | 税率为 41%
  - 单位应税收入 超过 168994 欧元部分 | 税率为 45%
简化特定非法国雇主的代扣税程序 (Law 7548 du 16 août 2022)：
- 法案旨在简化对符合特定条件的非法国雇主的工资预扣税程序 (参考条款 2 C)。
- 适用对象：该简化程序适用于以下雇主：
  - 在欧盟成员国或与法国签订税务协助协议（反避税、反逃税协议）且非不合作国家/地区的企业；
  - 或是，雇员非法国社会保障体系强制参保者（例如非法国公民因欧盟社会安全协议规定，且在法国居住超过183天的情况下）。
- 关键点：
  - 对于符合条件的雇主，一旦满足条件，外国雇主将不再面临代扣税程序（注意：此为雇主层面的资格判定）。
  - 雇员仍需履行预缴税款义务，特别是在外派情况下，进行税务均衡化的雇员需特别注意。
  - 强制税务预缴的雇员，外国雇主需每年申报其向每位符合条件的雇员支付的净应税收入。
  - 未履行申报义务可能面临最高50,000欧元的罚款。
- 效力生效时间：自2023年1月1日起生效。
- 其他层面：需明确的是，《处方医嘱》中的强制性社会保障规定和欧盟多国工作条款并未改变。在法国工作时长超过25%的雇员仍需强制加入法国社会保障体系。此类雇员的代扣税程序仍然适用DSN（法国数字工资申报系统）流程，而非《合规矩则》2所列的新程序。
法律执行与咨询：
- 税法改革还会涉及养老金缴费义务等其他方面 (C)，但这些内容未详细说明。
- 虽然讨论了多项立法更新，但实施细节仍需关注。（最后部分提到的养老金条款未详细说明）

总结：本报告分析了即将生效的法国2023年拟议财政法案。主要内容包括两项：所得税级距和税率根据通胀率调整以及简化特定非法国雇主的预扣税申报程序。具体来看，个人所得税的变化旨在跟随价格上涨；简化税程序对象界定关键是一个雇员的身份，非国民议会审议期间新增的全面简化。该措施旨在提供税务运用优势，但非法国雇主需注明其2023年1月1日起适用新条款，超越政府截至2022年9月的状态下发表声明的内容。部分规则如欧盟雇员强制性社会保障条款不变。

(1) 【2023年财政法案，简称PLF 2023，法国》见：[https://www.vie-publique.fr/loi/286445-projet-de-loi- de-finances-2023-plf-budget-2023](https://www.vie-publique.fr/loi/286445-projet-de-loi- de-finances-91)；衪参照法国国民议会网站 (法文）：https://www.assemblee-nationale.fr/dyn/16/textes/l16b0273_projet-loi. (链接可能存在变动，请验证)
(2) 参见国民议会条文 (Since the original text has specific reference to regulations or bill articles for context, which went beyond just the main points summed up above, it isn't included in the 1000-character summary.)

说明：