20161227-兴业研究-评_环境保护税_排污税破茧成蝶_16页_541kb

《环境保护税法》总结

核心内容

《环境保护税法》于2016年12月25日由全国人大常委会审议通过，2018年1月1日起施行，标志着我国环保政策从“排污收费”向“环保税”的重要转型。该法是“十八大”以来我国首部单行税法，体现了政府推进生态文明建设和绿色发展政策的决心。

主要观点

1. 立法背景与历程

• 背景：2015年国务院发布《生态文明体制改革总体方案》，将“推进环境保护税立法”列为重要任务。
• 立法过程：
  • 2006年首次在两会提出环保税立法建议。
  • 2007年国务院提出“研究开征环境税”。
  • 2010年“十二五”规划明确提出“开征环境保护税”。
  • 2013年财政部、环保部、国税总局联合向国务院提交立法请示。
  • 2014年形成《环保税法（草案稿）》。
  • 2016年8月首次提交全国人大常委会审议，9月公开征求意见，最终于12月25日通过。

2. 立法目标与折中方案

• 立法目标：通过“费改税”解决排污收费制度层级低、易受地方政府干预的问题，强化环保执法的刚性。
• 折中方案：
  • 环保税税率与排污费保持一致，实现“税负平移”。
  • 通过提高立法层级，增强政策执行力和财政预算约束。

3. 核心内容与政策设计

• 应税污染物：包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。
• 纳税人：直接向环境排放污染物的企业、事业单位和其他生产经营者。
• 计税依据：
  • 大气、水污染物按污染当量数计算。
  • 固体废物按排放量计算。
  • 噪声按超标分贝数计算。
• 税率设定：
  • 大气污染物：1.2~12元/当量。
  • 水污染物：1.4~14元/当量。
  • 固体废物：5~1000元/吨。
  • 噪声：每月350~11200元。
• 税收减免机制：
  • 对农业生产（非规模化）、流动污染源、污染集中处理设施达标排放、废弃物综合利用等予以免税。
  • 排放浓度低于标准30%的，减征75%；低于50%的，减半征收。

4. 征收与管理机制

• 征收主体：环保税由税务机关征收，环保部门负责监测。
• 信息共享机制：建立涉税信息共享平台，实现环保部门与税务机关的数据互通。
• 征管协作：明确县级以上政府需建立税务、环保等部门协作机制，确保税款及时足额入库。
• 申报与缴税：按月计算、按季申报，特殊情况下可按次申报。

关键信息

1. 环保税与排污收费的对比

• 政策力度：环保税在立法层级上高于排污收费，但税率设定与排污费一致，未显著增加企业负担。
• 执法刚性：环保税通过提高立法层级，强化预算约束，减少地方政府干预，但税额认定仍依赖环保部门，存在监管套利和寻租空间。
• 配套机制：需要完善在线监测体系、明确超标排放罚则、设定总量控制指标、规范环保税收入使用方式等。

2. 预期影响

• 对产业的影响：环保税的实施将强化企业治污减排责任，推动环保产业和技术发展，尤其是自动化监测设备和排放权交易市场。
• 对市场的影响：环保税的征收有助于引导资金流向环保领域，促进绿色金融发展，形成环保税与绿色金融的良性互动。
• 政策目标：环保税是完善生态文明体制机制建设的重要举措，旨在推动我国社会和经济实现绿色发展。

未来发展方向

• 完善配套政策：需进一步明确环保税征收对象、建立排放总量控制机制、设立超标排放罚则、优化税收收入使用方式。
• 加强执法监管：需提升环保监测的专业性和数据准确性，防止企业通过稀释排放浓度规避税负。
• 推动市场化机制：探索排污权交易制度，建立全国统一的市场化排放权交易市场，增强排放权的稀缺性和交易价值。

结论

《环保税法》作为我国生态文明建设的重要制度安排，标志着环保政策从行政收费向法律征税的转变。其核心在于通过提高立法层级强化执法刚性，同时通过税收减免机制支持重点产业绿色发展。然而，要真正实现环保政策的刚性执行和绿色发展目标，还需进一步完善配套政策和监管体系，推动环保税与绿色金融协同发展。

关键词：环保税、排污收费、执法刚性、绿色发展、绿色金融