2024-06-07-KPMG_Global-People_s_Republic_of_China_–_Update_on_Tax_Treatment_and_Management_of_Equity_Incentives_5页_225kb

GMS Flash Alert总结

近期，中国政府发布了关于股权激励计划的税收政策更新，主要包括财政部和国家税务总局于2024年6月7日发布的《关于股票期权、限制性股票等长期激励政策的个人所得税政策公告》（Announcement 1）和2024年1月31日发布的《关于2023年个人所得税综合所得年度汇算清缴有关事项的公告》（Announcement 2）。

Announcement 1将境内上市公司授予员工的股权激励个税支付期从12个月延长至36个月，适用条件包括：激励对象为境内上市公司员工，税务登记合规，收入事件发生在2024年至2027年间。同时，自公告生效起，取消了境外上市公司授予境内员工股权激励的12个月延期支付期。

Announcement 2强调了股权激励的税收申报要求，包括合并计算一年内从多个雇主获得的激励收入。它重申了Circular 2005年354号的规定，并要求纳税人或扣缴义务人使用汇总计算方式处理多个激励事件。

政策变化对境外上市公司影响显著，无延期选项，建议企业:• 咨询税务专业人士评估影响• 模拟成本并沟通员工• 确保申报合规。境内公司需注意税务审计风险，自2019年起，已针对未汇总申报的情况进行税务处理。

未来，税收管理将收紧，KPMG建议企业：• 进行员工股权激励税疗检查• 调整未合并申报的案例• 沟通员工确保年度申报完整。

整体上，公告延长了优惠政策期至2027年12月31日，但合规要求增加，税收执行可能更严格。