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2022-084 英国4月15日
英国 - 2022年7月6日员工股票计划申报截止日期

英国雇主必须于 2022年7月6日或之前，向英国税务海关总署（HMRC）提交所有雇佣相关证券（ERS）年度申报表，并完成任何新可报告安排的登记。1

申报义务
雇主每年需报告与ERS（股票或证券，或其他因雇佣关系获得的收购权利，如员工股票期权）相关的任何可通报事件。这些事件包括：

• 授予收购股票或其他证券的权利；
• 获得股票或其他证券；
• 解除限制（如可终止权利的风险）。
  如计划涉及美国合格员工股票购买计划或爱尔兰批准的利润分享计划等非英国税优安排，也将触发申报义务，无论发行公司在哪里注册、运营或上市。交易（如控制权变更）期间发生的股票收购或期权授予也可能产生申报义务。

申报截止与重要性
申报必须在2022年7月6日或之前通过ERS在线服务提交，这需要事先完成登记。HMRC利用年度申报信息以检查纳税人是否正确扣缴了股权奖项的工资税、是否抵扣了合格员工股票收购相关的公司税，以及发现员工个税申报错误或遗漏。

逾期申报的后果
如果雇主未在2022年7月6日或之前提交相关ERS申报表（含“空”申报），将会产生自动罚款。罚款标准为：每登记一个计划或安排罚款100英镑；若逾期至2022年10月6日仍未申报，额外罚款300英镑；若持续至2023年1月6日，再加罚300英镑。若截止至2023年4月6日后仍有申报未完成，HMRC可酌情加处额外罚款。因此，雇主必须确保证明申报信息完整正确，且与工资和公司税申报表一致。

登记与申报步骤

1. 确认是否需要登记： 对于2021/22年度有申报义务且未登记的雇主，需在HMRC的ERS在线服务（ERS Online Services）中为每个计划或安排进行单独注册，特别是CSOP、SAYE、SIP、EMI等英国税优计划必须各自注册。非税优安排或其他安排可在一个注册下涵盖。
2. 税务申报状态： 雇主需审查历史注册情况，确定是否需要新增注册。建议尽早开始注册，确保2022年7月6日前完成所有申报提交。
3. 准备申报材料： 可在HMRC网站下载ERS申报模板和指南。雇主应尽快备齐申报所需信息，确保按时提交。
4. 员工信托基金： 成立用于运营员工股权计划的员工信托基金，自2017年6月起，若产生特定英国税务负债（如未有偿付印花税）需在HMRC信托基金注册处登记；部分不产生负债的信托基金，在2022年9月1日前也需完成登记（此义务详见KPMG当日发布报告2022-083）。
5. ** COVID-19影响：** 疫情可能延长收集申报所需数据的时间。疫情期间出国工作的员工可能产生意外的工资税申报义务（如建立英国税务居民身份或超出预期的在英工作天数），雇主应预留足够时间应对。
6. “空”申报： 若已登记的计划或安排在2022年度并无报告事件发生，仍须在2022年7月6日前提交“零申报”以避免罚款。
7. 关闭不再需要的注册： 对于不再适用的安排，应及时关闭注册，避免无心的漏报导致罚款。

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