2015-09-07-KPMG_China-两岸税收协议签署为海峡两岸贸易和投资带来新契机_5页_1mb

两岸税收协议总结

背景与重要性
2015年8月25日，中国大陆与台湾签署两岸税收协议，旨在避免双重征税并促进海峡两岸贸易和投资。经6年谈判达成，该协议于2016年1月1日生效（假设审批完成）。

协议主要内容

• 预提所得税税率：
  • 股息：一般10%，直接持股25%以上为5%。
  • 利息：统一7%，特定债券利息15%。
  • 特许权使用费：7%，优于多数协定。
  • 财产收益：含股份转让收益条款，对转让方有独占征税权。
• 其他关键条款：
  • 包含第三方中间控股公司认定规则、服务型常设机构定义。
  • 引入反避税条款（主要目的测试），和严格信息交换要求（无自动交换）。

比较与影响

• 条款基于OECD和UN范本，提供比国内税法更优惠税率，竞争性强。
• 预提所得税低于与台湾或香港签订的其他协定。
• 促进投资重组，简化架构，并可能优化租赁服务税负。
• 受益所有人概念强化，替换为事后审核程序。
• 两岸合作加强，包括协助征税和协商机制，但信息交换保守。

毕马威观察
协议对台湾投资者有利，有助降低税负，鼓励投资重组；但也强调大陆反避税规则将在未来收紧。

本讯息基于2015年8月发布，仅供参考，非个案建议。数据无意中可能改变。