EBA欧洲银行-Letter-toIASB-ED-2015Application-of-materiality-to-Financial-Statements_7页_534kb

总结：EBA对IFRS实践声明《材料性在财务报表中的应用》的评论

核心内容

欧洲银行管理局（EBA）对国际会计准则理事会（IASB）发布的《IFRS实践声明：材料性在财务报表中的应用》（ED/2015/8）提出了评论意见，强调了材料性在财务报表中的重要性，并希望该声明能更清晰、更具权威性地指导实务操作。

主要观点

• 材料性的概念应用
  EBA支持IASB在财务报表中引入材料性概念的指导，反对仅依赖清单式方法和量化门槛。认为应提供更多定性指导，以增强财务报表的透明度和可比性。

• 指导形式与权威性
  EBA建议IASB考虑将材料性概念的解释纳入现有标准（如IAS 1）和概念框架中，以提升其权威性和一致性。目前以非强制性实践声明的形式发布，可能影响其实际应用。

• 结构与示例
  EBA认为实践声明的结构可以优化，以增强其可读性和实用性。建议增加更多示例，尤其是针对不同类型的实体（如银行和企业），以帮助实务操作者更好地理解材料性在不同情境下的应用。

• 与其他准则的一致性
  EBA指出，实践声明中某些措辞与IAS 1不一致，建议统一术语以确保一致性。同时，应强调材料性评估对披露和省略信息的影响，包括超出最低IFRS要求的信息。

• 用户需求的考虑
  EBA建议进一步明确如何评估用户（尤其是监管机构）的特殊需求，以及信息在财务报表不同部分中的材料性。认为监管机构虽非IASB定义的“主要用户”，但其对会计信息有重要兴趣。

• 材料性评估的动态性
  EBA建议实践声明中强调材料性评估的动态性，特别是在不同报告周期（如年度与中期）中应保持一致的材料性标准。

• 材料性与相关性
  EBA认为应更清晰地解释材料性与相关性之间的关系，例如信息是否可以是材料而不相关，或不相关是否意味着不材料。

• 对省略与错报的评估
  EBA建议对省略和错报的材料性评估提供更明确的准则和示例，特别是如何应用第11至29段的材料性判断标准。

关键信息

• 实践声明的适用范围
  EBA强调该声明不应限制或取代其他法规（如Pillar III披露）中对材料性的要求。

• 用户导向的披露
  EBA建议在实践中更多考虑用户需求，特别是监管机构的需求，以增强财务报表的有用性。

• 未来绩效的关键驱动因素
  EBA认为，某些项目可能对机构未来绩效有重大影响，应特别关注其材料性，并在披露中予以强调。

• 进一步征求意见
  EBA建议IASB在讨论披露原则项目后，再次征求利益相关者对该实践声明的意见，以确保其全面性和适用性。

建议与改进方向

• 将材料性概念纳入现有标准和概念框架，提升其权威性。
• 增加更多实务示例，特别是针对银行和企业等不同实体。
• 明确材料性评估的动态过程，包括年度与中期报告的适用性。
• 统一术语和措辞，确保与IAS 1等标准的一致性。
• 强调材料性与相关性之间的关系，澄清概念。
• 提供对省略与错报材料性评估的更详细指导。
• 考虑监管机构的需求，特别是在财务报表的披露内容中。