2001年-世界发展银行全球_Slovakia___Accounting_and_Auditing_15页_267kb

总结：Slovakia的会计与审计标准执行情况报告

核心内容概述

本报告由世界银行根据斯洛伐克共和国当局提供的信息编制，旨在评估斯洛伐克在国际会计准则（IAS）和国际审计准则（ISA）执行方面的现状。报告指出，斯洛伐克的会计和审计制度存在显著不足，主要体现在缺乏国际可比性、监管机制不健全、专业能力不足等方面。

主要观点

• 会计标准与国际准则差距大：斯洛伐克的会计要求主要服务于税务目的，而非满足投资者和其他利益相关方的信息需求。尽管上市公司需按IAS编制财务报表，但缺乏监督机制，导致许多报表未能完全符合IAS。
• 审计标准执行不力：斯洛伐克审计协会（SKAu）在监管和执行方面能力有限，缺乏专业人才和资源。审计人员普遍缺乏国际审计准则的实践能力，且存在利益冲突，如审计师持有被审计公司股份。
• 监管机制缺失：政府和监管机构没有有效的执行机制来确保会计和审计标准的遵守，导致标准在实践中难以落实。
• 教育与培训不足：会计教育侧重于记账和财务报告，缺乏对现代审计程序和国际准则的培训。专业伦理教育也未被纳入课程体系。
• 财务信息透明度低：斯洛伐克证券市场缺乏国际可比的财务信息，影响了外国投资者的信心和投资决策。

关键信息

一、制度框架

• 会计法：为会计和财务报告提供了广泛框架，但其核心目的是计算应税利润，而非满足市场信息需求。
• 审计法：赋予SKAu监管审计职业的法律权力，但其决策仍受财政部控制，缺乏独立性。
• 证券法：要求上市公司提交符合IAS的审计财务报表，但缺乏执行机制，实际中仍遵循国内会计规则。
• 银行法：规定银行审计师需向国家银行（NBS）报告潜在问题，但NBS未表现出对会计和披露要求的监管意愿。

二、审计行业现状

• 成员数量：SKAu有767名成员，其中196家为公司成员。预计到2004年，持证审计师数量将超过1,100名。
• 国际影响力：五大国际会计事务所的本地成员主导了审计市场，但部分大型企业由本地审计机构审计。
• 审计质量：审计质量依赖于大型事务所和本地机构的共同表现，但整体仍存在不足。
• 专业能力：审计人员普遍缺乏国际准则的实践能力，且存在利益冲突问题。

三、教育与培训

• 课程设置：会计教育主要集中在记账和财务报告，未涵盖现代审计程序和国际准则。
• 预资格教育：要求候选人具备经济学学位，但未强制要求会计与审计课程。
• 继续教育：SKAu规定每两年需完成80小时继续教育，但缺乏监督和执行机制。

四、会计与审计标准制定

• 标准制定：SKAu制定了36项审计标准（SSAs），但未完全符合ISA要求。建议直接采用ISA作为国家标准，以提高效率。
• 标准实施：缺乏实施指南和审计实践手册，影响实际操作的一致性。

五、执行机制

• 监管机构：金融市场监管局（FMA）负责监管上市公司，但未有效执行会计和披露要求。
• SKAu能力不足：缺乏资源和专业人才，难以建立有效的监督和执行机制，需外部专家协助。

六、政策建议

• 建立有效的监督和执行机制。
• 提高会计和审计标准的国际可比性。
• 加强专业教育和培训，特别是现代审计程序和国际准则。
• 强化专业伦理教育。
• 推动继续教育的实施与监督。

结论

斯洛伐克在会计和审计标准执行方面面临诸多挑战，需通过制度改革、加强监管、提升专业能力等措施，以实现与国际标准接轨，提高财务信息的透明度和质量。