2021-09-09-IMF-Enhancing_Tax_Compliance_in_the_Dominican_Republic_Through_Risk-based_VAT_Invoice_Management_32页_810kb

报告摘要

总结：通过基于风险的增值税发票管理提高多米尼加共和国税收合规性

核心内容

本研究分析了多米尼加共和国在2018年和2019年实施的增值税发票管理改革，旨在通过基于风险的发票配额机制提高税收合规性。该改革要求所有增值税注册纳税人必须向税务机构申请发票批准，并根据其税收合规历史决定是否批准或拒绝发票请求。研究评估了该改革对增值税申报、缴款和信息报告义务的影响，以及其对税收负债的提升作用。

主要观点

发票作为关键工具：发票是记录经济交易的重要文件，对评估税收负债和验证税收抵扣、退税至关重要。
改革背景：多米尼加共和国的税务机构（DGII）此前采用较为严格的发票管理方式，但未能有效利用纳税人信息来管理税收合规风险。
改革内容：
- 第一阶段（2018年4月）：引入基于风险的发票配额机制，根据纳税人历史合规情况决定发票数量。
- 第二阶段（2019年1月）：将未缴税款（税款拖欠）纳入风险评估算法，进一步强化发票管理。
改革效果：
- 申报义务：改革后，纳税人申报增值税和信息报告的及时性显著提高，尤其在第一阶段，过去逾期申报的比例上升了近10个百分点。
- 缴款义务：在第一阶段，增值税缴款率上升了2个百分点；在第二阶段，缴款率上升了4.3个百分点，主要来自对逾期税款的补缴。
- 税收负债：改革显著提高了税收负债，尤其是对中小企业的收入税负债增加了7%。
- 信息准确性：改革还提高了注册纳税人信息的准确性，有助于税务机构更有效地识别和干预高风险纳税人。

关键信息

数据来源：研究使用了多米尼加共和国税务机构（DGII）提供的行政数据，涵盖发票申请、增值税申报、信息报告、缴款和收入税申报等信息。
样本范围：
- 第一阶段样本包括31,366名纳税人，其中15,683名被选为处理组（发票申请被拒），其余为对照组。
- 第二阶段样本包括2,924名纳税人，其中1,462名为处理组（在2019年1月后发票申请被拒），其余为对照组。
识别策略：
- 使用固定效应模型，以处理组和对照组的比较为基础，评估改革的影响。
- 对于每日和每月频率的分析，分别采用星期几虚拟变量和三次时间趋势交互项，以增强识别的可靠性。
结果的持久性：
- 改革对申报和信息报告义务的改善具有持续性，影响延续至中期。
- 对于大企业，改革对申报和缴款的影响较小，这与之前的研究结果一致，表明大企业通常具有更高的合规性。

结论

本研究证明，基于风险的发票管理机制可以显著提升税收合规性。通过主动利用纳税人信息，税务机构能够更有效地识别高风险纳税人，促使他们改善申报、缴款和信息报告行为。该策略不仅适用于纸质发票管理，也适用于电子发票系统。研究结果为其他国家在设计和实施税收管理改革时提供了有价值的参考。

图表与附录

图1：显示了改革对发票批准率的影响，改革后发票批准率显著下降，从100%降至约20%。
表1：提供了改革前后处理组与对照组的统计摘要，包括行业分布、销售额、申报和缴款概率等。
附录：
- 包括第二阶段改革对申报义务的影响。
- 提供了信息报告义务的详细分析。
- 评估了结果的稳健性，确认了不同处理定义下的结果一致性。

参考文献

研究引用了多份文献，包括Chetty、Looney和Kroft（2009）以及Chirico等（2016）的研究，强调了合规行为的提升可能与纳税人注意力的提高有关。
此外，引用了近年来关于电子发票和税收数字化改革的文献，如Artana和Templado（2018）、Barreix和Zambrano（2018）等。