亚开行-对非正规和难征税部门征税_政策指南（英）-2025.7_80页_3mb

税收政策报告分析总结：非正规与难以征税部门

背景

本报告旨在分析在发展中国家，如何有效税收征缴，特别是针对非正规和“硬性难征税”部门。基于多个经济体的数据和政策实践，并通过印度、巴基斯坦和越南的案例，报告探讨了为何常规的扩大税务基础策略往往效果有限，提出了实际的、基于证据的策略，以提高税收合规性和增加财政收入。技术应用、税收简化以及针对特定部门的定制策略是核心内容。

主要内容与结构

第一章：亚洲太平洋地区非正规与难以税收部门分析

• 估算该区域非正式经济规模、税收潜力与经济结构；
• 强调大量非正规就业对税收征管的挑战；
• 揭示各经济体中农业与小型企业活动占比大，难以监管，税基窄、税源漏征严重。

第二章：税收征管中的挑战

• 数据缺口问题：缺乏可靠数据追踪经济活动，尤其是非登记纳税人；
• 税收门槛复杂：扩大企业登记增加新收入贡献有限，由于小企业贡献小；
• 结构性困境：农业占比高、纳税人分散、专业服务隐性强，常规税收方式难以适配；
• 治理薄弱：行政效率低，执法成本高，威胁税收征管。

第三章：有效策路

• 扩大企业登记：应执行最低门槛简化方案，但需权衡税务与合规成本。
• 估算性税收制度：针对小企业与小型活动（如农业、专业服务）设定简化税种，结合精确估算控制征管成本；
• 智能税务管理：应用大数据与机器学习识别税款空白，提升优先征管与税收预测能力；
• 定向部门征税策略：农业部门可结合土地税或耕作收入估算，专业服务业则通过推动电子支付和预扣税制度提升覆盖。

第四章：案例分析

• 巴基斯坦：大开口号推进税务登记，但实际税收增幅有限，新登记者贡献率普遍低迷。
• 越南：税法修订与制度现代化缩小了非正规就业规模，特别是女性从业者的过渡。
• 印度：GST 税收改革显著扩大税基份额，释放税务技术进步，但也提升了大型企业的税收贡献，中小企业负担加重。

第五章：结论

• 税收基础的扩大必须通过数据治理创新与技术应用推进，以智能税收管理为督导工具。
• 政策需结合简政减负与强效惩处手段，形成循证施策；
• 非正规经济征税流程应有计划性分化执行政策，尊重地方差异化特征；
• 制度改良与税务负担调和是扩大税基、加强财政能力的核心。

要点提炼与建议

1. 在关键税收部门采用智能征管（例如增值税）时，数据治理与技术落实至关重要；
2. 税基扩大应搭配简政流程和简易估算性税制执行，以降低其行政和制度阻力；
3. 亚洲发展中国家应当优先考虑采纳智能审查技术，以识别、登记、并定义发展路径；
4. 特别是针对农业与专业服务业，需要设计更贴切的税收评分机制，避免一刀切式合规控制。