20231030-IMF-Corporate_Income_Tax_Gap_Estimation_by_using_Bottom-Up_Techniques_in_Selected_Countries_Revenue_Administration_Gap_Analysis_Program_39页_912kb

自下而上方法定义

通过税务当局（RAs）的随机审计、操作审计和一般行政数据，直接估计企业所得税（CIT）差距的技术方法，包括以下部分：

• 初始技术：基于审计样本或操作数据；
• 调整非检测部分：使用提升因子（uplift factors）、专家判断或上位/下位界限。

方法类型及其适用性

• 随机审计：简单且统计强大，适用于小企业和中小企业；
• 操作审计：使用极端值（EV）或回归技术，适用于大型企业；
• 其他方法：溴隐性方法（用于小型经济）、回归方法（巴西）。

方法的调整

• 非检测部分调整：使用提升因子、德尔菲方法或统计上/下界估计；
• 应用场景：高变异性企业或大量样本时经济适用。

主要财政影响

• 大型企业的CIT差距贡献超过50%；
• 估计值可能因国家政策或审计数据库差异而有波动；
• 不同规模的企业的定义和估算方法各不相同。

关键案例启示

• 避免检验自动化（如：税务管理效率）；
• 宏观计论方法应结合微观检验结果；
• 风险分类可根据随机审计结果进行更新调整。