2023-01-20-亚开行-调动税收_加强大型纳税人管理（英）_20页_562kb

大型纳税人办公室(LTO)设立背景

为提高税收合规并加强财政收入管理，应集中资源关注对经济活动贡献较高的大型企业纳税人，提升其税收管理和服务水平。

国际最佳实践

• 服务与监督结合：高级经济体倾向设立专门部门或项目，发展中国家常用组织结构形式管理大额纳税人。
• 目标定位：选取具有高风险特征和税收贡献的纳税人进行聚焦管理，此类纳税人往往涉及复杂业务结构和跨境交易。
• 技术应用：善于运用数据比对方法、第三方数据分析、自动匹配系统等现代化技术手段。

LTO设行①要关注

• 资源分配：大型纳税人对应工作人员数量差异极大，通常推荐配备大约“10-20家公司每名全职等效员工”的数目作为合理标准。
• 监管覆盖范围：理想的税收管理调整范围应在50%-70%不等，确保税收风险控制与资源投入匹配。

实证研究要点

• 多项研究未显示LTO存在强相关性于收入表现，但机构运作成熟度对增加合规率有显著影响。
• 开展一次全面的对接国际规则的法律框架建设、风险管理模式部署和第三方数据使用非常关键。

启示与建议

• 管理界定：应基于对税收风险的评估来确定适合纳入管理的大型企业界定，平衡监督广度和审查强度。
• 服务导向：提供高级别服务（如快速裁定通道、冲突解决机制）和便利化服务通道，有助于提升大额纳税人对机构的认识度；
• 公众信心建设：发布第三方研究报告，公开合规绩效结果，有助于建立良好的税收管理系统公众形象。
• 反腐治理：专门的反避税政策与措施以及强有力执行制度，是提升社会整体合规意愿的基础。

LTO四核心维度

1. 提高对大型企业监督力度
2. 运营能力增强
3. 机构要素完善
4. 社会自愿遵循推动

根据各国实践新兴经济体通常会重点关注合规风险矩阵构建，深化数据治理成果，同时注意提升税务官员专业技能及注意保持外界监督机制不断完善。

① LTO（Large Taxpayer Office）被用来指代所有管理大额纳税人的组织形式或专门设立的项目。