2024-03-21-IMF-Deciphering_the_GloBE_in_a_Low-Tax_Jurisdiction_26页_1mb

这篇IMF工作论文聚焦于全球最低税率规则（GloBE）对低税率司法管辖区的潜在影响及应对策略。论文作者认为，在新的最低税率规则下，低税率地区不应仅仅依赖GloBE作为收入补充工具，而应积极考虑设计自身的利润税体系，以保持税收主权和经济竞争力。

从分析中可以看出，GloBE规则的核心在于通过全球最低有效税率（15%）来限制跨国企业的利润转移，从而减少低税率地区的税收流失。然而，这一规则在实施过程中存在诸多复杂性。例如，哪种实体需要缴纳最低税款、如何合理计算利润、税款由哪个国家征收等都要审慎考虑。

作者建议，低税收地方应选择合适的经济租税（ACE）与现金流税收方案来设计自身的利润税制，并通过提高税率，简化税基等方式来弥补另类企业收入趋势。他们指出，尽管向较低税率靠拢可能会造成短期内无法达到最低税率标准的问题，但在长期来看，精心设计的税收框架可以有效增强税收竞争环境，保障正规经济持续发展，同时避免纳税人在域外产生欠税行为。

总的来说，这篇报告为低税率地区提供了具体实施指南，强调应抓住最低税率规则实施差距期进行改革，设计符合本国的情况的企业所得税，平衡税收主权与经济效益，同时注意采用适当法案以实现最低税率的征税任务，对政府决策具备重要参考价值。