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税支出（TE）评估报告总结

税支出系指税务立法中的条款对个人或企业的纳税义务产生减免，以直接转移支付等形式，达到社会政策目标之特殊情况。

基准税制定义

• 企业利润税（BPT）：单一15%统一税率，不含非必要开支减免，反避税规则纳入基准。

• 商品及服务税（GST）：统一基准税率12%，含零税率与免税设定，无公共货物例外。

基准本为标准，凡有偏离之处均为税支出体现。

主要税支出项目

企业利润税（BPT）

• 免税门槛💰：最高单个纳税者门槛达五百万马法郎。
• 慈善捐款与福利开支减免🙏：对慈善捐款和员工福利开支允许扣除。
• 部分特别免税项📇（如外国收入减免已裁撤）。

商品及服务税（GST）

• 非旅游商品6%税率与旅游品12%税率不一📊。
• 免税商品与服务🚫：如电力、邮政、医疗、金融等特定服务领域。
• 适用零税率项目⭕：包括基本粮食、汽油与燃料等生活必需品。

按年估测税收损失

2019年：

• BPT税支出约为2.84亿马法郎，占总税务收入1.7%。

• 其中，免税门槛贡献21.1亿马法郎（占比高达13.1%）。

• GST税支出约7.44亿，占总税收6.9%。

• 非旅游商品6%税率这一单项损失高达6.04亿马法郎。

模型建立方法

• BPT估测：采用2019年纳税申报微观数据，测算多期迭代模型。

• GST税破产裂变🍓：依据供需表（SUT）进行测算，使用弹性系数予以权衡。

• 项目成立的机构称之为“惯常做法”，但要求众多内阁和部会组成一个联合技术专门组，确保“着计连续性与众意一致”。