1999年-世界发展银行全球_An_Anticorruption_Strategy_for_Revenue_Administration_4页_390kb

抗腐败策略在税收管理中的应用总结

核心内容

世界银行近期对税收和海关改革贷款项目的回顾表明，此类项目在反腐败方面具有巨大潜力。世界银行将腐败定义为利用公职谋取私利的行为，包括单方面盗窃公共财产和多方交易中纳税人向官员行贿的情况。由于税收和海关管理机构在发展中国家往往腐败严重，因此改革这些机构的项目应包含反腐败措施。

主要观点

1. 抗腐败策略的关键要素

• 限制动机：通过提高薪资、透明的奖励机制、强化组织自主权等手段，减少官员腐败的内在驱动力。
• 限制机会：通过税收简化、流程自动化、减少与纳税人的直接接触、加强内部和外部监督等手段，减少腐败的外在可能性。
• 综合设计：没有统一的反腐败策略，需根据各国具体情况进行组合设计，形成系统化的改革方案。

2. 反腐败措施分类

• 动机相关措施（M）：

  • 基本动机：明确使命与愿景、培养精英精神。
  • 正向激励：组织自主权、绩效挂钩预算、薪酬激励、透明奖励程序。
  • 负向激励：有效制裁、公民监督、独立调查。
  • 供给侧措施：对行贿者的有效制裁、保护纳税人免受骚扰的独立机构、公开处罚信息。

• 机会相关措施（O）：

  • 税收结构改革：低税率、有限免税、预提税、非随意性处罚。
  • 组织与管理改革：职能化组织、使用第三方数据、减少纳税人接触、透明的流程。
  • 监督机制：内部与外部审计、管理监督、公民监督、内部反腐败单位。

关键信息

3. 项目实施情况

• 1990年代世界银行贷款项目：在43个涉及税收现代化的项目中，大多数明确针对行政腐败的项目是在1997年后实施的。早期项目较少涉及司法改革、预算透明度、预提税、审计等关键措施。
• 自动化与改革结合：部分项目主要关注自动化，但效果有限，只有在结合人事、组织和管理改革时才显示出显著成效。

4. 典型国家案例

5. 实施经验与教训

• 高层政治支持是成功实施反腐败策略的关键。
• 前期诊断和参与式设计有助于提高项目成效。
• 数据记录能力和透明度对评估和监督至关重要。
• 计算机化需与制度建设结合，否则效果有限。
• 公民监督和媒体宣传在遏制腐败方面具有积极作用。
• 是否需要替换现有人员仍需进一步研究，但制度化改革可能比单纯人员更换更有效。

结论

反腐败策略应结合国家具体情况，注重动机与机会的双重控制。有效的策略包括提高薪资、加强监督、简化税收结构、推广自动化、建立独立审计机制和公民参与渠道。世界银行与IMF在这一领域有相似的政策建议，但具体实施需因地制宜，确保措施的系统性和可持续性。