世界银行-偷税漏税与缴费福利环节——以生育福利为例（英）-2024.12-35页_1mb

税收规避与福利-贡献联系：以生育福利为例

核心发现

1. 税收规避现象

   • 匈牙利母亲在首次怀孕期间会提高报税收入水平，尤其是小型企业（1-50名雇员）员工
   • 最严激励机制生效后（2015年），收入虚报幅度显著增加（小企业从1.8%增至5.3%）
   • 报告收入在“月度最低工资”和“福利最大化阈值”（两倍最低工资）处呈现明显聚集现象

2. 企业规模异质性

   • 小型企业税收规避行为更普遍，可能基于三方面原因：
   • 税收欺诈更易得手
   • 雇主-雇员协调成本更低
   • 较低生产率的国内企业更倾向欺诈行为
   • 预计工作单位方面，小型低效企业（占小企业40%以上）欺诈比例最高

3. 持续效应

   • 孕期虚报收入在产后12-36个月仍保持较高水平
   • "粘性工资"效应明显：名义工资罕见下降，约半数孕妇在分娩前后工资变化极小
   • 产后工资水平保持与虚拟/隐性工资阈值一致

政策启示

1. 征管启示

   • 基于贡献的福利制度可能增强财政漏洞但抑制正式就业
   • 激励机制虽可增加福利支出，但会扭曲税收申报行为
   • 需平衡福利目标与税制简化之间的权衡

2. 改革建议

   • 适度拓宽福利计算窗口期
   • 强化第三方法定申报制度
   • 改进收入估算方法以抑制虚报

方法贡献

1. 创新性运用行政数据追踪生命周期申报模式
2. 采用准实验设计精确识别制度变化影响
3. 揭示制度设计与非正规经济调节逻辑