2017年-世界发展银行全球_Report_on_the_Observance_of_Standards_and_Codes_on_Accounting_and_Auditing___Republic_of_the_Philippines_114页_3mb

世界银行集团菲律宾会计与审计（A&A）标准观察报告总结

核心内容

本报告由世界银行集团发布，是对菲律宾会计与审计（A&A）环境的评估，旨在支持菲律宾政府的改革议程，特别是《菲律宾发展计划》（PDP 2017-2022）中关于资本市场的提升、政府控制企业（GOCCs）的治理改进以及中小微企业（MSMEs）发展的目标。

报告基于国际公认的标准和原则，包括国际财务报告准则（IFRS）和国际审计准则（ISA），对菲律宾的会计与审计环境进行了全面分析。评估内容涵盖A&A标准的分析、制度框架、监管能力、监督与执行机制，以及A&A标准的实施情况。

主要观点

• 菲律宾的会计与审计框架：菲律宾已建立较为完善的会计与审计制度，其国家标准与国际原则基本一致，具备成熟的资本市场和金融体系支持。
• 独立审计监督体系的缺失：菲律宾缺乏一个独立的审计质量监督体系，这是其资本市场发展中的关键短板，影响投资者信心和市场竞争力。
• 法律框架改革需求：建立独立的审计质量监督体系需要法律框架的改革，确保监督机构免受利益相关方的不当干预，并具备稳定的资金和专业人员支持。
• 监管协调不足：多个监管机构对审计师的认证和监管要求不同，导致流程复杂且碎片化，需加强协调以提高效率。
• 中小企业审计负担重：当前审计门槛高，导致中小企业无法负担审计费用，影响其财务透明度和税务效率。
• 会计教育需提升：会计教育应向以能力为导向转变，以适应市场需求并提升专业人员的素质。

关键信息

会计与审计环境概述

• 菲律宾的会计与审计体系已具备一定基础，但缺乏独立的审计质量监督机制。
• 目前的法律框架不足以支持一个有效的独立审计监督系统，这与东盟（ASEAN）的互认协议要求不符。
• 财政部（DOF）等主要监管机构正推动改革，以提高GOCCs的透明度和问责性，减少财政负担。
• 针对中小微企业（MSMEs），需优化审计门槛和简化财务报告框架，以提升其财务信息的可用性和减轻负担。

政策建议与挑战

增强市场竞争力

• 建立一个独立、全面的审计质量保证体系，包括基于风险的检查机制和完善的法律框架，是提升资本市场绩效和吸引投资的关键。
• 需要改革法律框架，确保审计监督机构具备足够的独立性和资源支持。
• 为提高审计质量，建议采用双重审计质量监督体系，以有效应对不同规模企业的审计需求。

提高GOCCs的透明度与问责性

• GOCCs的财务报告质量普遍较低，缺乏全面的过渡计划，导致其未能完全符合PFRS标准。
• 建议加强COA对GOCCs的审计监督，并确保财务信息的及时披露。
• 提高GOCCs的财务透明度有助于增强公众信任和提升政府财政管理效率。

促进中小企业发展与税务效率

• 需要调整法定审计门槛，引入基于风险的审计豁免机制，以减轻中小企业的财务负担。
• 考虑为小型企业采用简化财务报告框架，以降低其报告成本。
• 简化会计专业人员的认证流程，提高会计技术员（Accounting Technicians）在中小企业中的适用性。

会计教育改革

• 会计教育应向能力导向转变，以适应市场需求并提升专业人员素质。
• 需要加强各地区会计教育水平，确保全国范围内教育质量的均衡发展。
• 会计技术员应被纳入PICPA的会员体系，以获得持续专业发展（CPD）资源和技术支持。
• 需要关注女性在会计行业中的职业发展路径，以促进性别平等。

附录要点

• 附录1：总结了ROSC 2006建议的实施进展。
• 附录2：列出了东盟国家的独立审计监督结构。
• 附录3：提供了审计监督有效运作的关键因素。
• 附录4：列出了各监管机构要求的审计财务报表类型。
• 附录5：汇总了与外部审计师认证相关的法律。
• 附录6：提供了不同监管机构对审计师的认证要求。
• 附录7：列出了监管机构对审计师的执法措施。
• 附录8：提出了一个双层认证流程的设想。
• 附录9：提供了关于CPAs在实务中的分布情况，以及其在教育、商业和工业中的角色。

总结

本报告强调了菲律宾在会计与审计领域需进行的多方面改革，包括建立独立的审计质量监督体系、优化GOCCs的财务报告制度、调整中小企业审计门槛、提升会计教育质量等。这些改革将有助于提升菲律宾的资本市场透明度、政府治理效率和中小企业的财务能力，从而支持其向中等收入国家迈进的目标。世界银行及其他发展伙伴可为菲律宾提供支持，以实现这些政策建议的实施。