2008年-世界发展银行全球_Accounting_and_Auditing___Romania_33页_879kb

总结：罗马尼亚会计与审计标准和规范的遵守情况报告（2008年）

核心内容

本报告是世界银行与国际货币基金组织（IMF）联合发起的“会计与审计标准与规范遵守情况报告”（ROSC）的一部分，评估了罗马尼亚企业及金融部门的会计与审计实践，重点分析了其与国际财务报告准则（IFRS）和国际审计准则（ISA）的符合情况。报告基于2008年3月至5月在罗马尼亚进行的诊断性审查，并参考了欧盟法律（acquis communautaire）作为基准。

主要观点

• 法律框架：罗马尼亚已成功将欧盟法律（包括公司法指令和透明度指令）转化为国内法律，并修订了会计与审计相关法律。新《审计法》引入了欧盟第八公司法指令的修订要求。
• 会计与审计标准：尽管罗马尼亚已实施多项国际标准，但其会计标准仍需更全面，并需加强权威指导。同时，执行机制仍存在不足，特别是在一般用途财务报表的监督方面。
• 专业教育与培训：罗马尼亚的会计与审计教育体系已有改进，但需进一步协调以提高专业教育质量，并确保与国际标准接轨。
• 审计实践：审计机构在翻译和应用ISA方面取得进展，但其质量保证系统仍需加强，尤其是针对金融部门的专业审计能力。
• 机构治理：罗马尼亚的两个专业机构（CAFR和CECCAR）的治理原则和职责尚不清晰，需进行审查并公开结果。
• 财务报告质量：尽管有改善，但企业财务报告仍受税务因素影响，且投资者和银行更偏好IFRS编制的财务报表。

关键信息

一、机构框架

• 法律框架：罗马尼亚已修订会计与审计法律，符合欧盟相关指令。
• 专业机构：
  • CAFR（罗马尼亚财务审计协会）：负责监管外部和内部审计。
  • CECCAR（罗马尼亚专家会计师与授权会计师协会）：负责专业教育和资格认证。
• 教育与培训：主要大学已改进会计课程，但需加强课程质量和持续专业教育（CPE）。
• 标准制定与执行：
  • 标准制定机制需更加包容，吸纳企业、投资者和国际审计网络成员的参与。
  • CAFR已翻译ISA，但其质量保证系统和监督团队的专业能力仍需提升。

二、会计标准的执行情况

• 合规差距：尽管法律框架已更新，但实际执行中仍存在差距，特别是在确保IFRS原则有效应用方面。
• IFRS合规：上市公司自2007年起需使用IFRS编制合并报表，但个体报表仍需改进。
• RAS合规：企业会计标准尚不完善，需加强配套指导和执行机制。

三、审计标准的执行情况

• ISA执行：CAFR已翻译ISA，但质量保证系统和监督团队的专业能力不足。
• 执行机制：国家审计监督机构（如国家银行和保险监督机构）在某些领域（如银行和非银行金融机构）执行有效，但保险行业监督仍需加强。

四、财务报告质量的公众看法

• 多数利益相关方认为自2003年以来，财务报告质量有所提高。
• 投资者和银行偏好IFRS编制的财务报表，并依赖国际审计网络成员的审计报告。
• 财务报表审查和审计报告被视为贷款申请尽职调查的补充。

五、政策建议

1. 加快《审计法》实施：建立新的公共审计监督委员会，制定相关政策和程序。
2. 强制IFRS应用：要求所有公共利益实体（包括上市公司和私人养老金基金）使用IFRS编制财务报表。
3. 审查专业机构治理：明确CAFR和CECCAR的治理原则和职责，提高透明度。
4. 加强教育与培训：协调教育机构与专业机构，提升会计与审计教育质量，实施符合IFAC标准的CPE。
5. 提升质量保证系统：加强CAFR的监督团队专业能力，确保其有效执行IFRS和ISA要求。
6. 终止CAFR对内部审计的监管：将内部审计职能交由其他机构。
7. 加强监督：国家证券委员会和保险监督机构需加强一般用途财务报表的监督，并在年度报告中公开监督结果。

下一步行动

• 政府需与关键利益相关者（如监管机构、会计和审计行业、大学）合作，实施报告中的建议。
• 建立“会计与财务报告委员会”（CCRF），指导政策实施。
• 世界银行承诺支持罗马尼亚在会计与审计领域的持续改革。

表格概览

表1：自2002年以来关键建议的执行进展

表2：2008年ROSC政策建议

总结

本报告全面评估了罗马尼亚会计与审计体系的现状，并指出在法律框架、专业教育、标准执行和监督机制等方面仍存在改进空间。随着罗马尼亚加入欧盟，其需进一步加强与国际标准的接轨，确保高质量的财务报告和审计实践，以支持其经济转型和融入欧洲市场。政策建议强调了法律实施、教育改革、监督机制优化和专业机构治理的重要性，以实现可持续的改革目标。