【北京市文化娱乐法学会】文娱行业税务合规报告（2022）_32页_7mb

报告摘要

本报告由北京市文化娱乐法学会第二届财税法律专业委员会组织编制，联合多家律师事务所共同完成。报告围绕文娱行业税务合规问题，从政策法规动态、监管趋势、违法案例分析、风险点解析及合规建议五个方面进行深入剖析，旨在为行业从业者提供税务合规的参考与指引。

税务监管加强：随着国家对文娱行业的重视和“强监管”“以数治税”政策的实施，文娱行业税务合规问题成为监管重点。
政策法规动态：2022年多项政策文件发布，如《关于进一步规范网络直播营利行为促进行业健康发展的意见》等，明确对网络直播平台、服务机构、主播及中介的税务合规要求。
违法案例频发：近年来，多个明星、主播及企业因偷逃税被查处，涉及金额巨大，且多采用虚构合同、隐匿收入、虚开发票等方式。
合规与风险应对：税务合规是行业长远发展的基础，企业与个人需全面梳理合同、发票、收入等，防范税务风险。

税总所得发〔2022〕25号
- 强调网络直播平台需履行代扣代缴义务，不得通过“公会”或免责协议逃避责任。
- 明确网络直播发布者原则上不得核定征收，应按查账征收方式计税。
“清朗·整治网络直播、短视频领域乱象”专项行动
- 重点整治直播平台未按规定开具发票、未依法履行代扣代缴义务等问题。
- 对主播、MCN机构及中介的偷逃税行为进行查处。
税总纳服发〔2022〕34号
- 规范涉税中介服务，禁止违规提供税收策划服务、虚假宣传、歪曲税收政策等行为。
广电发（2022）34号
- 强调经纪机构及人员应依法纳税，协助服务对象履行纳税义务，杜绝不规范签约方式。
《演员聘用合同示范文本（试行）》
- 禁止以“阴阳合同”等方式少报收入。
- 明确片酬支付方式，要求以非现金形式支付，不得以股权、房产等方式隐匿收入。
广电发（2022）36号
- 网络主播需如实申报收入，依法纳税。
- 行业协会需建立信用评价体系，对违法违规主播进行曝光。
法发〔2022〕22号
- 强调依法惩处逃税、抗税、骗税等行为。
- 对“阴阳合同”和高净值人群逃税行为进行重点打击。

序号	时间	行为人	违法行为	补税、滞纳金、罚款金额合计
1	2022.2.22	平荣	隐匿直播带货佣金收入、未申报其他收入	6200.3万元
2	2022.3.15	邓伦	虚构业务转换收入性质、未申报收入	1.06亿元
3	2022.6.9	孙自烜	未依法申报收入、隐匿直播打赏收入	1171.45万元
4	2022.6.17	徐国豪	未申报收入、虚构业务转换收入性质	1.08亿元
5	2022.7.1	范思峰	未申报收入、隐匿直播带货收入	649.5万元
6	2022.11.26	吴亦凡	虚构业务转换收入性质、隐匿收入	6.00亿元
7	2022.5.24	义乌安亿	少列收入，少缴应纳税款	6.2万元
8	2022.11.9	无锡乔喜	虚构收入确认方式，少缴增值税	46.4万元

偷税与逃税罪
- 常见偷税方式包括伪造账簿、虚假申报、隐匿收入等。
- 偷税行为需承担补税、滞纳金及罚款，严重者可能构成逃税罪。
- 检查前补缴税款通常不认定为偷税，但需满足“无主观故意”等条件。
- 逃税罪的立案标准为偷逃税款达10万元以上，或占应纳税额10%以上，且拒不补缴。
帮助偷逃税
- 中介机构若协助策划偷税行为，可能面临行政处罚甚至刑事责任。
- 税务机关依据《税收征收管理法实施细则》第93条对协助偷税的第三人进行处罚。
虚开发票
- 虚开增值税发票行为需承担行政责任，情节严重者可能构成刑事责任。
- 立案追诉标准为虚开金额达1万元以上或造成税款损失5万元以上。
- 虚开增值税普通发票的立案标准为金额达50万元以上或涉及100份以上。

企业与个人合规建议
- 全面梳理影视项目合同、发票及相关资料，避免成本费用混同。
- 明确演艺人员真实片酬，避免“阴阳合同”。
- 严格核实工作室等特殊主体的收入，防止少列收入。
- 专项清理发票问题，避免虚开发票。
- 确保对境内及境外支付履行扣缴义务。
- 规范日常经营中的税务管理，如账簿保管、税收优惠使用等。
发票合规建议
- 建立规范的发票管理制度，包括领购、保管、开具、使用、验证等。
- 防范取得虚开增值税专用发票，可通过审查机制、合规供应商选择、银行账户支付等方式降低风险。
- 加强员工培训，提高对增值税发票的认知与合规意识。
- 利用发票查验系统核实发票真实性，必要时向税务机关求助查证。