2021-10-18-荣大-税务更正申报后纳税申报表（原始财务报表）口径问题研究_5页_782kb

税务更正申报后纳税申报表（原始财务报表）口径问题研究总结

核心内容

本报告围绕发行人在申报前对以前年度财务数据进行税务更正申报后，原始财务报表与纳税申报表应采用哪种数据口径的问题展开分析。重点探讨了在上市申报材料中，原始财务报表是否应采用更正前或更正后的数据，并结合公开案例说明了监管机构对此问题的关注点及处理方式。

主要观点

1. 原始财务报表与纳税申报表的关系
   在申报材料中，原始财务报表通常指发行人提交给审核机构的财务报表，而纳税申报表则是发行人向税务局报送的报表。两者在数据口径上可能存在差异，尤其是在发行人进行了税务更正申报的情况下。

2. 更正申报后的数据处理方式

   • 若发行人在报告期内进行了税务更正申报，部分案例中采用了更正后的数据作为原始财务报表。
   • 也有案例中使用了更正前的原始报税数据，但会说明差异原因，并提供专项说明报告。

3. 监管关注点

   • 审核机构通常会要求保荐机构和申报会计师说明原始财务报表是否为当年实际向税务局报送的报表。
   • 若存在差异，需详细说明差异产生的原因及调整过程。
   • 若未进行更正申报，且原始财务报表与纳税申报表存在差异，也可能被问询。

4. 建议

   • 为避免被问询，建议原始财务报表与纳税申报表保持一致。
   • 若存在差异，应提供专项说明，解释差异原因及调整依据。

关键信息

案例分析

案例要点

• A企业：在申报材料中使用了更正后的财务报表作为原始报表，且已重新申报纳税。
• B企业：2016年度原始财务报表为2018年汇算清缴时重新申报的报表，其余年度为当年实际报送报表。
• C企业：虽进行了更正申报，但仍以初始报税数据作为原始财务报表，差异原因包括收入成本费用跨期、计提准备、股份支付等，且已由会计师出具专项说明。

法律法规与政策

• 文档中未明确引用法律法规，但指出根据审核实践，若原始财务报表与纳税申报表存在差异，需进行说明。
• “申报期间某期的财务报表未经审计的，则用于纳税申报的财务报表为该期原始财务报表”是相关指引。

总结

1. 数据口径一致性
   建议在申报材料中保持原始财务报表与纳税申报表的数据口径一致，以避免监管问询。

2. 差异说明必要性
   若存在差异，应提供专项说明报告，明确差异原因及调整过程，以增强申报材料的合规性和透明度。

3. 案例多样性
   市场案例显示，不同企业可能根据实际情况采用不同数据口径，但均需合理说明差异原因。

4. 合规建议
   发行人应确保财务报表的编制基础符合监管要求，原始凭证应满足审计证据标准，避免因编制基础薄弱或与其他企业共用账套引发质疑。

作者信息

• 姓名：邵前宇
• 微信：shaoqianyu2021
• 邮箱：shao0227@dingtalk.com
• 业务方向：财务

文档来源
北京荣大商务有限公司申报文件制作及咨询事业部
2021年04月09日

声明
本报告基于市场公开数据与分析，仅供参考，不具有法律效力，不构成咨询建议。