中央行政事业单位固定资产清查盘点工作指南（试行）-2020.8-53页_487kb

中央行政事业单位固定资产清查盘点工作指南（试行）总结

1. 范围

• 本指南适用于中央行政事业单位的固定资产清查盘点工作。
• 指南明确了固定资产清查盘点的工作要求、工作程序和保障措施。

2. 概念

2.1 固定资产

• 指单位价值在1000元以上（专用设备1500元以上）的资产。
• 使用年限超过1年（不含1年），并在使用过程中基本保持原有物质形态。
• 包括土地、房屋及构筑物、通用设备、专用设备等。
• 单位价值虽未达到规定标准，但使用年限超过1年（不含1年）的大批同类物资（如图书、家具、用具、装具等）也应确认为固定资产。

2.2 清查盘点

• 是指各单位对占有使用的固定资产进行日常清理、核对、查实，以真实反映单位资产占有使用状况的工作。

3. 相关文件

• GB/T 14885-2010 固定资产分类与代码
• GB/T 31360-2015 固定资产核心元数据
• GB/T 33173-2016 资产管理 管理体系要求
• 中央行政事业单位国有资产管理暂行办法（国管资〔2009〕167号）
• 行政事业单位资产清查核实管理办法（财资〔2016〕1号）
• 政府会计准则第3号——固定资产（财会[2016]12号）

4. 工作要求

• 建立固定资产清查盘点制度：各单位应定期开展清查盘点工作，原则上每年不少于1次，工作人员离岗或资产业务人员更换时应进行资产交接盘点。
• 探索建立固定资产管理责任清单制度：
  • 明确部门监管责任
  • 明确单位主体责任
  • 明确相关内设机构的组织实施责任
  • 明确资产使用保管责任

5. 工作程序

5.1 制定实施方案

• 明确组织机构和职责分工
• 可成立由资产、财务、使用（保管）等部门组成的清查盘点工作组

5.2 工作实施阶段

• 包括盘点、清查盘点报告、清查盘点结果处理等

5.3 前期准备

• 整理资产、财务账簿，保证记录完整性
• 核对资产和财务账务，清理相关权属文件（如采购合同、房屋产权证、车辆行驶证等）
• 明确跨单位资产存放情况，采取发送函证等方式确认盘点事宜

5.4 实地盘点

• 清点核实固定资产，根据实际状态在盘点表单中注明

5.5 后续工作

• 整理盘点情况，与账簿核对
• 查明盘盈盘亏、毁损报废资产的原因，做出说明
• 形成清查盘点报告，提出处理意见
• 将结果和处理情况纳入档案管理

5.6 清查盘点报告内容

• 工作报告：反映固定资产清查盘点工作基本情况和结果
• 清查盘点报表：按要求填报的清查盘点相关报表
• 专项审计报告：如聘请中介机构，由其出具审计报告
• 证明材料：为资产盘盈、盘亏等提供相关凭证和法律效力材料
• 其他备查材料：根据需要提供的其他材料

5.7 清查盘点结果处理

• 资产账卡信息：确保账卡信息完整准确
• 盘盈资产：
  • 确认权属后登记入账
  • 成本按凭据、评估价值或重置成本确定，无法确定则按名义金额（1元）入账
• 盘亏资产：
  • 查明原因，分清责任
  • 对责任人进行处理，履行资产处置审批手续
  • 调整相关账目
• 责任认定和处理：
  • 通用设备、家具等盘亏损失，结合保险赔偿、责任大小等因素认定赔偿金额
  • 土地、房屋构筑物、专用设备等盘亏损失，需合法合规认定责任和损失金额
• 处理资产：
  • 长期积压待报废资产和毁损资产应及时处置
  • 长期低效运转、闲置资产应推进共享共用和调剂使用，提高使用效率

6. 保障措施

• 绩效评价考核：将固定资产清查盘点制度执行情况纳入资产管理绩效评价。
• 管理技术支撑：
  • 可聘请中介机构提供专业服务
  • 鼓励运用先进技术和信息化手段进行日常管理
  • 鼓励有条件的单位建立、实施、保持和改进资产管理体系
• 管理制度建立与完善：
  • 完善固定资产日常管理制度，健全资产出入库、变动情况更新等制度
  • 建立清查盘点与资产配置、使用、处置管理联动机制
  • 清查盘点结果作为编制下一年度资产配置计划的重要依据
  • 从严配置审核，加强处置管理
  • 强调全员参与的管理理念，落实工作人员的使用保管责任
  • 建立资产管理与预算管理、采购管理、财务管理、实物管理衔接机制