金融账户信息自动交换的同行评审——2024年更新_精简版_（英）_55页_2mb

自动金融账户信息交换同行评审报告（2024更新版）摘要

这份报告由OECD发布，为全球透明度与税收信息交换论坛（论坛）2024年10月的同行评审会议成果，已通过论坛成员国代表审议。讨论核心关于“税务财政自动信息交换准则”（EAR）的全球执行情况。

随着金融科技全球化，跨境资产转移易使纳税义务被规避。为强化税收监管，国际社会已广泛采用EAR，要求税务机关每年自动交换居民个人在海外资产信息，旨在震慑税务欺诈，确保税务合规。

主要发现和结论

1. 准则执行总体进展良好
   全球114个司法管辖区已完成法律框架评审，其中95%（108/114）构建了完备或基本完备的EAR法律基础，包括有效的国内/国际交换协议。多数国家（67/104）在税务机构实践执行层面也表现优异，显示合规系统正在逐步完善。然而仍有约5%管辖区尚未建立适当机制，亟需改革。

2. 常见执行挑战
   评审指出，关键问题是税务机构未能与金融机构（IFD）充分协作，尤其在以下方面：

   • 权力体系缺失，无足够权力追责不合规行为；
   • 缺乏复杂文件控制设计；
   • 自动识别账户收集链不完善。

   法律框架虽稳定，但国内执行细则缺陷导致政策难以全面落地，推荐各国增强法规执行力能。

国家案例简析

1. 法国、新喀里多尼亚、瑞士案例
   这些国家虽然法律基本到位，但审查中发现其控制机制尚不全面，仍存在部分类型金融机构或账户未被涵盖，不符合EAR标准。报告建议需优化其监督制度架构，加强对新型金融机构监管，并确保所有监管环节不留漏洞。

2. 二轮国际效力审查启动
   为签署更可靠的自动化执行成效，论坛发起第二轮实地考察机制，覆盖99个EAR早期参与者国。此轮以评估行政系统、多方面合作执行力和资料匹配准确性为核心，检查涵盖131种具体的国家机构程序实践。

方法论及未来计划

报告附录详述了EAR评审的三个检查领域：法律框架完整性、实际执行有效性、数据保密与控制机制。三方控制机制遗漏是其中核心指标。

未来重点：

• 完成第二轮评审中的实地审计并更新规则；
• 建立持续性国际协作机制，鼓励最佳实践经验分享；
• 加强已被认定的高风险成员国整改措施，确保全球EAR标准统一落实。

本报告总结截至2024年11月的审查结果，未来进展将在2025和2026年定期报告更新。