2015-03-05-KPMG_Global-United_Kingdom_–_Devolution_of_Income_Tax_Powers_to_Scotland,_Wales_4页_98kb

总结：英国苏格兰和威尔士的所得税权力下放

核心内容

2015年3月5日发布的KPMG《Flash Alert》报告，聚焦于英国苏格兰和威尔士在2016年4月6日起可能获得的所得税权力下放政策。该报告指出，苏格兰议会将获得调整“苏格兰纳税人”（Scottish Taxpayers）所得税基本税率的权力，而威尔士的情况则取决于即将举行的公投结果。

主要观点

• 苏格兰所得税权力下放
  自2016年4月6日起，苏格兰议会将有权根据单一的苏格兰税率（SRIT）调整“苏格兰纳税人”在非储蓄和非股息收入上的基本、高级和附加税率。这一税率将通过从英国基本、高级和附加税率中减去10个百分点，并加上SRIT来计算。

• 威尔士所得税权力下放
  威尔士的所得税调整权力将根据《2014年威尔士法案》第12条，在公投通过后由威尔士国民议会（NAW）获得。公投的具体时间尚未公布，但英国政府建议在下一届议会任期内举行。

• 纳税人身份的定义
  “苏格兰纳税人”是指在特定英国税务年度中，具有英国居民身份，并且与苏格兰有“密切联系”或在苏格兰居住天数不少于英国其他地区总和的个人。若个人在英国多个地区有住所，则以主要住所所在地判断其“密切联系”。

• 国际流动人员的税务影响
  对于在英国境内有流动的国际雇员，若其被认定为“苏格兰纳税人”，则其相关收入将适用苏格兰税率。但若其在英国境外工作，其非英国来源收入仍适用英国居民税率，而非苏格兰税率。反之亦然。

• 税务调整与政策更新
  KPMG建议雇主考虑未来可能因税率差异而产生的税务调整成本，特别是在将员工派驻税率较高的地区时。同时，雇主可能需要更新其税务平等待遇政策，以明确英国境内人员派驻海外时的税务身份。

关键信息

• 苏格兰税率调整

  • 从2016年4月6日起生效。
  • 苏格兰议会可设定单一SRIT，用于计算基本、高级和附加税率。
  • SRIT将从英国税率中减去10个百分点。
  • 现有政策允许苏格兰议会调整税率最多3个百分点，但2015年发布的《苏格兰法案》草案将取消这一限制。

• 威尔士税率调整

  • 取决于威尔士公投结果。
  • 若通过，威尔士纳税人（Welsh Taxpayers）将适用类似苏格兰的税率调整机制。
  • 公投时间尚未确定，需由威尔士国民议会决定。

• 税务身份与居民身份

  • “苏格兰纳税人”身份不等同于“苏格兰税务居民”，仅影响其在英国境内收入的税率。
  • 雇主需在2016年4月6日前确认员工的“主要住所”以确定其税务身份。
  • HMRC将发布指导文件，并通过带有“S”前缀的PAYE代码来标识适用苏格兰税率的员工。

• 后续处理机制

  • 对于无法在当年确认税务身份的个案，税款差额将在后续年度通过自我评估或薪资预扣调整处理。

结论

此次所得税权力下放将对英国苏格兰和威尔士的税收结构产生深远影响，尤其是对跨国公司和国际雇员的税务筹划提出新的挑战。雇主应密切关注政策进展，并适时调整其税务平等待遇政策和员工管理策略。