2016年-数据局_普华永道：统计显示：相互协商程序在中国是消除跨国双重征税的有效手段_3页_419kb

中国相互协商程序总结（2014年数据）

核心内容

中国作为OECD合作经济体之一，自2013年起已连续两年向OECD提交相互协商程序（MNE）案件统计数据，表明其在提升国际税收争议解决透明度方面所做的努力。2014年的数据反映了中国在处理跨国税收争议方面的进展，包括案件数量的增长、处理效率的提升以及案件成功率的提高。

主要观点

• 数据透明度提升：中国主动参与OECD的统计数据披露机制，体现了其在国际税收合作中的积极态度。
• 案件数量增长：2014年中国新启动的MNE案件数量为29件，较2013年的23件有所增加，但与OECD主要成员国如美国、英国、日本相比仍显不足。
• 案件处理效率提高：2014年案件平均结案周期显著缩短，分别从2013年的29.7个月和31个月，降至19.1个月和23.5个月。
• 案件成功率提升：2014年案件成功率为85.7%，较2013年的83%略有提高，显示出中国税务机关在解决双重征税问题上的能力增强。
• 未来挑战：随着税基侵蚀与利润转移（BEPS）改革的推进及“一带一路”战略的实施，跨境税收争议预计将进一步增加，中国税务机关将面临更大的处理压力。

关键信息

• OECD与非OECD国家案件对比：

  • 2014年，中国与OECD国家之间的案件平均结案时间为19.1个月，与非OECD国家之间的案件为23.5个月。
  • 新启动案件中，OECD国家为20件，非OECD国家为9件。
  • 完成案件中，OECD国家为1件，非OECD国家为0件。
  • 期末存量案件为23件（OECD）和3件（非OECD）。

• 案件处理趋势：

  • 中国税务机关在处理案件的速度和效率上取得了显著进步。
  • 尽管2014年完成案件数量较少，但处理速度的加快有助于提升整体效率。

• 争议类型：

  • 涉及居民身份判定、常设机构、转让定价调整等常见争议类型。
  • 中国企业利用MNE程序解决跨境经营中的双重征税问题，已成为一种常见做法。

发展趋势与影响

• BEPS改革的影响：随着BEPS改革的推进，各国在应对税基侵蚀和利润转移方面采取了更多单边措施，这可能导致跨境税收争议的增加。
• “一带一路”战略的推动：中国企业境外投资的增加带来了更多的跨境税务问题，MNE程序在其中发挥了重要作用。
• 税务管理加强：近年来，中国税务机关加强了对转让定价和非居民税收的管理，推动了争议解决机制的使用。

附表概览

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