> **来源：[研报客](https://pc.yanbaoke.cn)** # 2025-26年度执法报告总结 ## 核心内容概述 会计及财务汇报局（会财局）作为独立的会计专业监管机构，致力于维护审计质素和财务汇报的公信力，保障公众利益。本年度执法报告是会财局首次对调查、查讯及纪律处分工作进行整合，旨在提高监管透明度，向持份者传达清晰的监管讯息，并推动业界提升合规水平。 --- ## 主要观点与执法重点 ### 执法方针 - 会财局采用**策略性及风险为本**的执法方针，优先处理涉及**重大公众利益**和**严重审计缺失**的案件。 - 通过**主题式执法**和**案件分组分析**，识别并应对**主要及新兴风险**。 - 执法工作注重**灵活性**和**监管影响力**，以确保行业持续发展和审计质量。 ### 执法成果 - **81宗调查及查讯个案**已完成，其中**22宗涉及纪律处分**。 - **35名受规管者**被施加纪律处分，包括**公开谴责**、**罚款合计港币1,170万元**、**暂时吊销注册及执业证书**等。 - **49份合规意见函**被发予受规管者，旨在传达监管讯息、提供指引并促进合规文化。 ### 执法程序 - 会财局调查及查讯职能由**调查委员会**监督，纪律处分职能由**纪律处分委员会**监督。 - 执法过程包括**调查、初步评估、建议处分、决定通知书、复核及上诉**等环节。 - 对于**未采取纪律处分**的案件，会财局可通过**合规意见函**进行处理。 --- ## 关键执法议题 ### 1. 质素管理与监控制度缺失 - 质素管理及监控制度的缺失是审计质量下降的**根源性问题**。 - 缺乏有效制度可能导致**审计程序执行不力**、**重大错报未被识别**及**审计失败风险上升**。 - 会财局强调，**稳健的质素管理制度**是维持审计质量的关键，包括适当的领导监督、内部审查机制及持续改进流程。 ### 2. 重大审计缺失与不当审计意见 - 多宗案件涉及**未执行充分审计程序**、**未能识别重大错报**及**出具不恰当审计意见**。 - 核数师需确保**取得充分适当的审计证据**，并在存在重大错报的情况下**发表适当的修订意见**。 - 会财局特别关注**公众利益实体**的审计质量，因其对投资者和市场信心影响深远。 ### 3. 系统性逾期归档与不当倒签 - 多宗案件涉及**审计文件逾期归档**及**不当倒签**，反映出审计过程的**不完整性**和**不透明性**。 - 会财局强调，审计文件必须**及时归档**，以确保其**真实性和完整性**。 - 不当倒签可能**损害审计诚信**，影响公众对审计过程的信任。 ### 4. 违反注册规定 - 注册规定是**审计质量及专业问责**的基础，任何违反均属严重失当行为。 - 会财局对**未注册的从业人员**及**未按要求通报情况的事务所**采取纪律处分。 - 注册不足可能导致**审计结果不可靠**，并可能面临**刑事后果**。 ### 5. 核数师独立性缺失 - 核数师独立性是**审计及专业道德**的基石，任何违反均可能导致审计结果**失真或不可靠**。 - 多宗案件涉及**核数师或其家庭成员**担任被审计实体的董事或公司秘书，构成**自我利益威胁**。 - 会财局强调，**独立性必须同时体现思想及观感上的独立**。 ### 6. 违反打击洗钱指引 - 会财局对**未遵守反洗钱指引**的执业单位及个人采取纪律处分。 - 缺乏有效反洗钱政策、程序及监控措施是**系统性风险**的体现。 - 会财局呼吁业界**具体化反洗钱框架**，并将其融入日常业务中。 --- ## 执法案例亮点 - 会财局对一家曾上市的地产发展商及其关联公司审计项目中的**严重审计缺失**进行调查，并于2026年4月作出**最高罚款港币3.1亿元**的纪律处分。 - 该案例突显**事务所质素管理缺失**对审计结果的影响，以及**集团核数师的最终责任**。 - 会财局与**中华人民共和国财政部监督评价局**进行**跨境协作**，取得内地审计底稿，以加强监管力度。 --- ## 未来执法重点 - 会财局将继续关注**事务所质素管理及监控制度**的潜在缺陷，包括**独立性、客户关系管理、人力资源及合规执行**。 - 对于**重大审计缺失**及**不恰当审计意见**，会财局将保持高度关注。 - 会财局将加强**执法能力**及**跨境协作**，以提升监督与执法成效。 --- ## 对业界的期望与建议 - **配合执法程序**：业界应主动、及时、充分配合会财局调查，以体现专业问责精神。 - **强化质素管理**：事务所应建立并维护**稳健有效的质素管理制度**，确保审计工作符合专业标准。 - **持续合规改进**：通过**培训、制度更新及自我审查机制**，提高合规意识与能力。 - **避免不当行为**：如**不完整资料提交**、**伪造审计记录**、**延迟回应**等行为将被视作加重处分因素。 --- ## 对财务报表编制者及批核者的建议 - **审慎履行职责**：董事会、审计委员会、首席财务官及财务人员需确保财务报表的**真实、中肯及透明**。 - **提升披露质量**：在涉及**重大判断与估计**的领域，应提供**量化及质性披露**，增强信息透明度。 - **强化内部控制**：确保**管理层监督**、**方法与政策披露**及**信贷风险政策透明度**，以维护财务汇报的公信力。 --- ## 对公众的呼吁 - **合理举报失当行为**：公众可向会财局提供**可信、明确及具实质内容的举报**，协助识别违规行为。 - **维护市场诚信**：公众与监管机构的**通力合作**是确保财务汇报质量及市场信心的关键。 - **提升意识与参与**：通过举报与反馈，共同维护**财务汇报生态圈**的健全与透明。 --- ## 总结 2025-26年度，会财局在审计质素、独立性、注册合规及反洗钱等方面开展全面执法工作，取得了显著成果。通过**风险为本的执法策略**、**强化合规指引**及**提升执法效率**，会财局持续推动**专业标准的遵守**与**行业合规文化的建立**。未来，会财局将继续聚焦**质素管理缺失**与**重大审计问题**，并加强**跨境协作**与**行业监管合作**，以确保香港财务汇报体系的**稳健与公信力**。