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比利时针对入境纳税人/研究人员申报要求的更新

比利时2023年12月28日的新法律对入境纳税人和研究人员的年度工资申报表（281.10/20）的申报要求进行了调整，旨在让税务机关能够更有效地核查相关资格条件。

背景介绍

比利时为吸引外国人才，推出了针对入境人士的特别税收优惠制度，目的是降低在比利时雇佣个体的成本，提升地区竞争力。该制度自2022年初启用，取代了长达38年的原有制度框架。

合格条件与薪酬要求

• 入境纳税人需满足以下六个月内累积条件：

  • 未成为比利时居民；
  • 居住距离比利时边境超过150公里；
  • 未以非居民身份就职业所得在比利时缴税。
  • 年收入须达到税前7.5万欧元以上（该金额每年按指数调整），此项不适用于研究人员。

• 年度薪酬须足够覆盖所有雇佣期间，税务机关每年需核查该门槛。

雇主专属可扣除费用

制度有益之处在于，雇主因雇佣直接产生的费用可享受税收豁免。这些费用最高可占雇员薪资的30%，上限为每年9万欧元（需经指数调整，分年份计算适用比例）。此类开支涵盖搬家、安家费、子女学费等，属于额外于薪资的支出项目。

申报内容变更

为确保税务机关能够有效核查资格条件，新法做出了以下调整：

1. 取消2022年度的特殊申报，从2023年度起，雇主必须在工资申报表281.10/20上提供以下四项信息：

   • 税前总薪酬
   • 雇主应承担的运营成本
   • 其他专属雇主成本
   • 全年综合分类的费用明细

2. 实施此变化的主要目的是有效监管雇主合规与收入水平，确保制度执行成效。对于未合规变化的企业，建议及时咨询大中华区税务或人事专业顾问。