2022-03-25-KPMG_Global-Ukraine_–_Tax_Regime_Largely_Unaltered_Despite_War,_Some_Changes_However_4页_171kb

乌克兰战争期间税收摘要

尽管俄罗斯入侵战争对乌克兰有重大影响，但该国税收体制整体基本保持稳定，仅有一些特定变更。以下是关键税收变化的总结，强调了战争相关的新规和豁免。

个人所得税 (PIT)

• 标准税率维持：工资所得税依然按18% Personal Income Tax (PIT) 和1.5% Military Duty征收，无一般性减免。
• 战争慈善捐赠免税：某些类型的慈善援助，如提供给战斗人员或受害者，可免征PIT和Military Duty。

社会保险

• 率维持22%：雇主需缴纳社会保险费。
• 简化税制下的豁免：选择简化税制的纳税人，可能免于为征召入军者支付社会保险费，该费用由国家预算覆盖。
• 战时审查暂停：在军事动员期间，有三个月的“文件”审计暂停，且罚款和滞纳金不适用。

公司税 (CIT)

• 特定供应免税：公司向国防相关实体提供资金、货物或服务，可享受CIT调整或免税。
• 新简化税制优惠：自2022年4月起，符合条件的企业（年营业额不超过10亿乌克兰格里夫纳）可选择2%转售税的简易税制。

增值税 (VAT)

• 免征情形：供应给国防、紧急服务机构或医疗服务的货物和服务，不视为增值税应税供应，且可保留增值税抵扣权。
• 特殊信用：因战争导致的货物破坏或转移至公共所有权时，可申请VAT credit，需在战后六个月内注册。

其他税收优惠与豁免

• 罚款豁免：如果纳税人因战争无法履行税收义务，战后三个月内无需支付罚款和滞纳金。
• 土地税减免：位于冲突区或临时占领区的土地，在战争期间及后续一年内免征土地税。

总体影响与建议

战争对乌克兰企业和个人税负产生一些特定影响，但核心税制未变。建议纳税人咨询专业税务顾问以获取最新指导。