2012-04-13-KPMG_China-山西698号文件征税案例_-_迄今全国最大单笔税款入库_4页_471kb
报告摘要
山西698号文件征税案例总结
核心内容
2012年4月，山西省晋城市国家税务局依据《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》（国税函[2009]698号，以下简称“698号文件”）对非居民企业BVI公司间接转让山西煤炭公司股权的行为进行了征税，成功征收税款4.03亿元，成为迄今为止全国最大单笔非居民间接股权转让所得税案例。
主要观点
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698号文件背景：该文件基于《企业所得税法》中的一般反避税条款，针对非居民企业通过滥用组织形式间接转让中国居民企业股权的行为，规定了税务机关可以将其重新定性为直接转让，并要求缴纳企业所得税。
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晋城税案细节：
- 交易背景：BVI公司通过其香港全资子公司间接持有山西煤炭公司56%的股权，后将该股权整体转让给另一香港公司。
- 税务处理：晋城国税局认为交易存在滥用组织形式，香港控股公司缺乏经济实质，遂要求转让方缴纳税款。最终，转让方同意缴纳4.03亿元税款。
- 征税方式：税务机关未直接向转让方追征，而是要求受让方履行代扣代缴义务，符合税收征管法的相关规定。
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征税趋势：2011年全国非居民间接转让股权企业所得税征收额为10.4亿元，较上年增长4倍。随着税务机关信息收集能力的提升，征税力度不断加大。
关键信息
- 税款金额：4.03亿元，创历史新高。
- 案例影响：晋城税案引起业内广泛关注，显示中国税务机关在执行698号文件上的决心。
- 信息收集渠道：税务机关通过与工商部门合作、上市公司年报、证券交易所公告等途径获取征税信息。
- 国际比较：与印度沃达丰税案相比，中国税务机关在征税执行上更为积极，而印度最高法院最终撤销了对沃达丰的征税决定，认为其不符合来源地征税原则。
698号文件与印度沃达丰税案的对比
- 沃达丰税案：印度最高法院撤销了孟买高院的裁决，认为对境外间接转让印度电信资产征税不符合来源地征税原则，对印度吸引外资产生负面影响。
- 中国立场：尽管沃达丰案可能对中国的征税政策产生一定影响，但国家税务总局仍坚持执行698号文件，认为其有独立的理论基础和法律依据。
- 政策差异：印度目前没有类似的一般反避税条款，而中国通过698号文件明确规范了间接股权转让的征税方式。
毕马威观察
- 信息收集能力提升：中国税务机关在信息收集和识别方面的能力显著增强，推动了698号文件的频繁运用。
- 国际影响：印度沃达丰案的发展可能增强中国税务机关在执行698号文件上的立场，防止政策松动。
- 未来展望：随着中国在间接股权转让征税方面的实践增多，投资者需更加关注相关法规和案例，以防范税务风险。
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总结
晋城税案是中国税务机关严格执行698号文件的典型案例，反映了中国在反避税方面的坚定立场。同时，该案例也引发了对国际税收政策趋势的讨论，尤其是在与印度沃达丰税案的比较中，凸显了中国在间接股权转让征税上的独特性和持续强化的征管能力。投资者应密切关注此类案例，以更好地理解和应对相关税务风险。
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