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葡萄牙初创企业和扩张企业新税收和法律制度总结

法律概况
葡萄牙议会通过Law no. 21/2023，于2023年5月26日生效，旨在通过新法规定义“初创企业”和“扩张企业”的概念，并调整相关税务规则，以促进创业和创新。该法律适用于这些实体的股权和股票期权计划，以及其他税收优惠。

关键变化

• 员工参与股权计划的收入不再以边际税率最高53%征税，而是适用50%的金额以28%的固定税率（有效14%），且税收推迟至最早发生股票处置或失去葡萄牙税务居民身份时。
• 税收计算基于股票的公允市场价值与员工支付金额的差额，增加税务优惠可持有时机。

影响

• 提高股权激励对初创企业和扩张企业的吸引力，帮助企业招聘和保留人才。
• 将刺激创新和创业活动，并扩展税收激励至符合条件的小微企业和创新企业。

适用性和例外

• 适用范围包括初创企业、小微企业或创新公司，即使股权激励计划在2022年12月31日前批准，如果符合条件也可适用新规则。
• 例外：直接持有计划企业20%以上股份或任高级管理人员的人，以及未在上市前认定为初创企业的实体，无效益。

日期
生效日期：2023年5月26日，政策追溯适用于符合条件的企业。