2018年-普华永道全球_AICPA_National_Conference_on_Banks_and_Savings_Institutions_PwC_11页_304kb

会议总结：AICPA National Conference on Banks and Savings Institutions (2018)

核心内容

2018年9月17日至19日，美国注册会计师协会（AICPA）全国银行与储蓄机构会议召开，会议重点讨论了当前财务报告中的关键问题，特别是**当前预期信用损失模型（CECL）**的实施、**租赁会计标准（ASC 842）**的执行、以及新兴技术对财务报告的影响。此外，会议还涉及了其他会计标准的更新、审计质量改进、以及职业多样性与包容性等议题。

主要观点与关键信息

1. CECL模型的实施

• SEC首席会计师Wesley Bricker支持CECL模型，认为其设计合理，有助于反映机构的信用风险及管理层的预期。
• SEC强调了对披露信息的重视，要求发行人提供清晰的解释、方法论描述、经济假设表格及分项的量化影响。
• FASB认为CECL模型将提高数据质量、控制和管理层与风险管理之间的协调。
• 联邦银行监管机构（包括美联储、货币监理署OCC、FDIC）正在培训检查人员，并鼓励银行积极实施CECL模型，不强制使用特定方法。
• CECL实施挑战包括：数据收集、合理和可支持的预测期、模型的复杂性及对监管资本的影响。

2. 租赁会计标准（ASC 842）

• FASB对ASC 842进行了两项重要改进：允许银行在采用时对期初留存收益进行调整，并允许将租赁和非租赁部分合并处理。
• SEC提醒公司积极跟进标准更新，与FASB和SEC工作人员保持沟通。
• 实施重点包括：识别租赁资产、调整财务报表结构、更新披露要求。

3. 新兴技术与数字资产

• SEC强调公司必须维护适当的账簿和记录，无论是否使用区块链、智能合约等技术。
• 数字资产交易的匿名性要求公司建立相关流程以识别和披露关联交易。
• 审计委员会应评估审计机构在数字资产方面的资质，包括法律和技术专长。
• 审计师需识别可能对财务报表产生重大影响的非法行为，并及时向管理层、审计委员会或SEC报告。

4. 会计标准更新与披露

• SEC鼓励公司提供更详细的披露，特别是在涉及临时性税务金额（SAB Topic 118）和新会计标准（SAB Topic 74）的影响时。
• FASB正在简化区分负债与权益的模型，并对其他标准（如套期会计、税务处理）进行调整。

5. 审计质量与关键审计事项

• PCAOB强调审计报告中披露关键审计事项的重要性，要求公司提前进行“干运行”测试，并协调审计师、审计委员会、管理层和SEC的配合。
• PCAOB计划通过技术手段和与关键利益相关者的沟通，提高审计质量，并持续关注CECL标准的实施。

6. FASB过渡资源小组（TRG）更新

• TRG就以下议题进行了讨论并提出初步结论：
  • 应计利息：允许实体选择将应计利息的信用损失计入其他资产或单独披露。
  • 回收考虑：要求考虑已注销资产的回收预期，可能产生“负拨备”。
  • 部分贴现：是否可将预期回收与贴现现金流方法结合。
  • 合同延期条款：是否应纳入信用损失拨备。
  • 短期贷款建模：是否应考虑贷款到期后可能的经济状况。
  • 循环贷款（Revolvers）：是否应继续单独披露或纳入“Vintage”披露。

其他重要议题

职业多样性与包容性

• 会议参与者讨论了在会计行业推动多样性与包容性的必要性，强调了其对行业发展的长期价值。

审计委员会职责

• 审计委员会需评估审计机构的资质，包括其在数字资产领域的经验，并监督审计意见的质量。

总结

本次会议聚焦于CECL模型和租赁会计标准的实施，强调了多方协作的重要性。SEC、FASB和联邦银行监管机构均表达了对标准实施的支持，并提供了指导和建议。同时，会议也关注了新兴技术带来的挑战，要求公司和审计机构在数据管理、系统支持和专业能力方面做好准备。此外，FASB和PCAOB继续推动会计标准的更新与审计质量的提升，确保财务报告的透明度和可靠性。