2021-09-06-ITIF-The_Case_for_Repealing_the_R_D_Amortization_Provision_in_the_2017_Tax_Cuts_and_Jobs_Act_5页_112kb

美国2017年《减税与就业法案》研发费用摊销条款的废除呼吁

核心建议

美国国会应在2022年1月1日生效前废除2017年《减税与就业法案》(TCJA)中的研发费用摊销条款，否则将导致美国减少研发投资、就业岗位流失和竞争力下降。

关键发现

1. 国内外影响

   • 现行R&D税收抵免政策不仅鼓励企业增加研发支出，还促使更多研发活动在美国境内进行。
   • TCJA条款要求从2022年起将研发费用分5年摊销，导致企业税前扣除减少，实际税负增加。

2. 国际排名与竞争力

   • 美国在34个OECD和BRIC国家中，R&D税收激励排名第24位，如不废除条款将降至第32位。
   • 中国当前R&D税收补贴是美国的2.7倍，若条款生效，将达5.7倍。
   • 理想的R&D税收补贴率应高于现行水平（当前仅为最优率的39%，若条款生效将降至18%）。

3. 经济影响

   • 废除该条款将直接减少约7亿美元的年度研发投资，影响0.213%的研发存量，并导致年均0.05%的生产力增速下滑。
   • 10年内可能导致美国GDP减少452亿美元，就业岗位净减少约9.9万个。
   • 主要分析机构（ITIF、税基侵蚀与利润转移基金会、安永）均认为废除条款可显著提升经济利益。

4. 政策建议

   • 美国应通过立法（如《2021年美国创新与研发竞争力法案》）恢复研发费用当年扣除权。
   • 保持与其他国家（如中国、日本、法国）的研发税收激励竞争优势至关重要。