20210224-毕马威-财务报告热点专题_2020年末报告的关注重点_5页_395kb

财务报告热点专题总结

核心内容概述

本期《财务报告热点专题》聚焦于2020年末财务报告准备过程中需要重点关注的若干领域，旨在帮助企业应对当前环境的不确定性，提升财务报告的稳健性和透明度。文档指出，财务报告职能正面临前所未有的挑战，但这些挑战也为企业提供了优化流程、增强竞争力的机会。

主要观点

• 持续经营评估：财务报表编制者需更加谨慎地评估持续经营假设，考虑疫情对预算、预测和流动性风险的影响，确保假设与披露信息一致。
• 非金融资产减值：减值迹象可能增加，需更新现金流量预测及折现率，考虑使用期望现金流量法，并充分披露相关假设。
• 收入确认：客户合同可能因疫情而失去法律效力，需评估对价可收回性，考虑客户行为变化对收入估计的影响。
• 亏损合同识别：履约成本或预期收益的变化可能导致合同成为亏损合同，需识别并评估相关风险，必要时进行减值测试。
• 应收账款的预期信用损失：需根据当前经济状况调整历史损失率，重新分组信用风险特征，并更新信用风险披露。
• 公允价值计量：由于市场活动减少，需使用更多不可观察输入值，评估估值技术变更，并充分披露公允价值层次转移。
• 租金减让：承租人和出租人需确认租金减让是否构成租赁修改，并按修订后的折现率重新计量租赁负债。
• 政府补助：需确保政府补助的确认、列报和披露恰当，符合相关会计准则，保持列报方式的一致性。
• 披露要求：财务报表使用者对信息透明度的期望提高，需对重大判断和估计不确定性进行充分披露，以帮助理解其对财务报表的影响。

关键信息

1. 持续经营评估

• 需考虑疫情对合同执行和流动性的影响。
• 是否更新预算和预测，延长观察期，确保假设合理。
• 需检查持续经营假设与流动性风险披露是否一致。

2. 非金融资产减值

• 需更新现金流量预测，考虑多个情景。
• 需评估预测假设的合理性及是否需调整。
• 需确保公允价值减去处置费用后的净额被考虑，避免高估减值损失。

3. 收入确认

• 需评估客户合同是否仍具有法律约束力。
• 是否考虑客户对价可收回性，以及合同义务是否仍被履行。
• 历史收入估计可能需调整，以反映客户行为变化。

4. 亏损合同

• 需识别因情况变化可能形成的亏损合同。
• 成本和收益预测应反映报告日信息。
• 在确认准备前，需对相关资产进行减值测试。

5. 应收账款预期信用损失

• 历史损失率需根据当前情况调整。
• 若采用组合方式计量，需重新分组。
• 信用风险披露应反映任何实务变更，如延长付款期限。

6. 公允价值计量

• 估值技术可能需调整，使用更多不可观察输入值。
• 需评估公允价值层次转移，并作出相应披露。
• 考虑是否引入外部评估师以提高计量的可靠性。

7. 租金减让

• 承租人需确认租金减让是否符合修订标准。
• 若构成租赁修改，需重新计量租赁负债。
• 出租人需判断租金减让是否构成租赁修改。

8. 政府补助

• 需确认政府补助的性质和期间。
• 确保列报方式一致，符合会计准则要求。

9. 信息披露

• 需对重大判断和估计不确定性进行充分披露。
• 信息应足够详细，便于报表使用者理解其影响。
• 可考虑提供对账面金额敏感性的相关信息。

其他重要事项

• 贵公司是否对不同评估（如持续经营、减值测试、亏损合同）所用的预测进行监督，确保假设一致性？
• 是否对年度报告信息进行审核，确保财务报表披露与管理层讨论与分析等内容一致？
• 若使用非公认会计原则（non-GAAP）业绩指标，需确认其是否符合相关监管指引。

联系信息

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• 刘国贤
  毕马威中国执业技术部资本市场事务主管合伙人
  +852 2826 8010
  paul.k.lau@kpmg.com

• 邓耀聪
  毕马威中国执业技术部主管
  +852 2685 7610
  jim.tang@kpmg.com

• 蔡凤媚
  毕马威中国执业技术部总监
  +852 2978 8241
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