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疫情当前：如何保护好您的员工、业务、并肩前行？总结

核心内容概述

本文档由KPMG（毕马威）撰写，旨在为企业在新冠病毒爆发期间提供关于员工保护、业务可持续性及合规性方面的指导。内容从税法、出入境管理法及劳动法角度出发，帮助企业评估和应对疫情带来的影响，特别是在跨境员工管理、派遣安排变更、无薪或部分带薪假期、裁员和解雇等关键事项上的税务和法律风险。

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主要观点与关键信息

1. 企业持续性计划（BCP）的实施

• 企业需在保障员工安全的前提下，确保业务的持续运作。
• 需要评估员工所在地的安全性、是否能远程工作、是否需要重新安置等。
• 企业应建立远程工作基础设施及配套政策，以确保合规操作。

2. 跨境员工管理

2.1 出入境管理

• 雇主需确认员工是否可以在新派驻地合法工作，包括是否需要工作许可。
• 员工离开中国或返回时，需办理相应的证件注销或更新手续。

2.2 税务影响

• 员工在新工作地可能产生个人所得税义务，尤其当停留时间超过183天时。
• 若员工与原籍国和新派驻地有税收协定，可能享受免税待遇，但需满足特定条件。
• 部分国家要求员工在新派驻地纳税后才能享受协定中的免税待遇。
• 需注意员工可能具有双重税务居民身份，影响其税务义务。

2.3 公司税角度

• 员工在境外长期工作可能构成常设机构，引发公司税义务。
• 需评估是否需要在新地区进行工商或税务登记，以及是否适用税收协定。

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3. 劳动法与员工安置

3.1 员工重新安置

• 员工转派至异地或远程工作的安排需考虑劳动法的适用性。
• 某些国家不接受劳动合同外包，员工受当地法律管辖。
• 员工重新安置需确保其合法工作权利，避免因用工问题引发法律纠纷。

3.2 无薪/部分带薪假期

• 在中国大陆，无薪/部分带薪假期不受法律认可，需员工同意。
• 在香港，无薪/部分带薪假期可在合同中规定，但需避免被认定为歧视。
• 无薪假期可能引发税务问题，如收入来源地认定和税务申报义务。

3.3 延期雇佣或发薪

• 延期发薪可能影响税务处理，如是否确认为收入。
• 延期雇佣可能违反合同约定，需谨慎操作，避免法律纠纷。
• 需与员工签署书面协议，明确延期安排。

3.4 裁员与解雇

• 在中国大陆，裁员需事先获得劳动局批准，且需说明合理原因。
• 雇主不能仅以业务下滑为由解雇试用期员工。
• 在香港，解雇需遵守合同条款，高管员工通常签订单独协议以减少争议。
• 裁员可能涉及跨境税务问题，如离职补偿金的税务处理。

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4. 税务与法律合规要点

4.1 个人所得税

• 员工在境外工作或停留可能产生纳税义务，需关注居住天数和“税务居所”。
• 183天是判断税务居民身份的重要标准，可能影响税收协定的适用。
• 部分国家/地区对无住所个人有特定免税规定（如6年免征境外所得税）。

4.2 公司税

• 员工在境外工作可能构成常设机构，引发公司税义务。
• 需评估是否需要在新地区进行工商或税务登记。
• 高风险活动包括签订合同、提供服务超过183天等。

4.3 税收协定与豁免

• 中国大陆与110个国家/地区签署了避免双重征税协定，部分国家要求员工在新派驻地纳税后方可享受豁免。
• 香港与多个国家/地区有税收协定，需注意其具体条款。

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5. 附录：税收协定国家/地区清单

5.1 与中国大陆签订避免双重征税协定的国家/地区（部分）

• 居民身份（仅对来源于中国境内收入征税）：澳大利亚、比利时、丹麦、芬兰、法国、德国、中国香港、新西兰、荷兰、俄罗斯、瑞士、中国台湾、英国。
• 居民身份（不受征税范围限制）：巴西、加拿大、意大利、日本、韩国、马来西亚、挪威、新加坡、西班牙、瑞典、泰国、美国。

5.2 与香港签订避免双重征税协定的国家/地区（部分）

• 现行有效协定：奥地利、日本、沙特阿拉伯、白俄罗斯、比利时、文莱、柬埔寨、加拿大、中国澳门、中国香港、中国台湾、法国、根西岛、意大利、爱尔兰、韩国、荷兰、新西兰、葡萄牙、瑞士、泰国、英国、越南、美国。

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6. 联系方式

• 中国香港

  • 施礼信 (Murray Sarelius)：+852 3927 5671 | murray.sarelius@kpmg.com
  • 赖绮琪 (Kate Lai)：+852 2978 8942 | kate.lai@kpmg.com
  • 何沛霖 (Gabriel Ho)：+852 3927 5570 | gabriel.ho@kpmg.com
  • 萧维强 (David Siew)：+852 2143 8785 | david.siew@kpmg.com
  • Matthew Fenwick：+852 2143 8761 | matthew.fenwick@kpmg.com
  • Alex Ma：+852 2685 7825 | ac.ma@kpmglegal.com.cn

• 中国大陆

  • 上海：周波 (Michelle Zhou)、王婷 (Joyce Wang)、肖鑫 (Robin Xiao)、蒋鸣 (Jimmy Jiang)
  • 北京：彭晓峰 (Vincent Pang)、张晓 (Sheila Zhang)、周博 (V. Zhou)
  • 广州：吴春芳 (Fiona Wu)
  • 深圳：卢山 (SS. Lu)

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7. 结论

企业在疫情期间应综合考虑员工安全、业务连续性、税务合规及劳动法要求，制定相应的应对策略。建议企业与专业税务和法律团队合作，确保各项措施符合当地法律法规，同时避免潜在的法律和税务风险。