20240110-KPMG_Global-United_States_–_IRS_Appeals_Decision_Allowing_FTC_Claim_Against_Net_Investment_Income_Tax_3页_263kb

报告摘要

华丽案（Christensen v. United States）税务抵免争议总结

案件背景

2023年12月18日，美国政府对美国联邦索赔法院在Christensen案的判决提出上诉。该案件涉及北欧斯堪的纳维亚协议下，美国公民居住在法国时能否利用外国收入税收抵免（FTC）减少其净投资收入税（NIIT）负债。法院认定，根据协议Article 24(2)(b)的条款，美国公民可能基于该条款申请FTC来抵消NIIT。

可行性结论

法院进行了详细的条约和国内法律分析。Article 24(2)(a)不允许使用FTC抵消NIIT，因为它需符合美国国内收入代码（IRC）的规定，仅限于第1章的税种。但Article 24(2)(b)被解释为允许法国居民的美国公民用于法国收入的外国税种抵消NIIT，不受“受IRC限制”的约束。这意味着，如果纳税人报告了源自国外的被动收入并支付了法国收入税，他们可尝试抵消NIIT。

美国政府上诉后果

美国国税局（IRS）已提起上诉，从而推迟了基于此判决的NIIT退税申请处理，直至上诉程序结束。因此，本文基于协议下FTC抵消NIIT的可能性目前不确定。

影响评估

若抵免无效，可能消除美法双重征税，降低已税均化的高净值员工的税务负担，但上诉结果将决定政策走向。

申请期限

对于最早的2013年纳税年度，FTC退税申请已于2024年4月15日截止，但针对案件本身的抵免申请仅供参考，等待最终裁决。