2024-11-17-世界银行-在增加收入的同时拯救生命_巴西间接税改革改善烟草_酒精和含糖饮料消费税的机遇（英）_26页_1mb

总结：巴西健康税改革中的机遇

核心内容

本知识笔记探讨了巴西在间接税改革中，如何通过改进烟草、酒精和含糖饮料（SSBs）的特别消费税（Excise Taxes）来改善公共健康和增加财政收入。巴西当前的烟草、酒精和SSBs的消费税和价格水平在国际上处于较低水平，为改革提供了良好的机会。

主要观点

• 健康税的重要性：健康税是针对对健康有负面影响的产品征收的特别消费税，通过提高价格来减少消费，从而改善公共健康和增加财政收入。
• 巴西的现状：巴西的烟草、酒精和SSBs的价格和税收水平低于国际平均水平，这为提高税收提供了空间。
• 税收设计的关键：税收设计和实施的有效性不仅取决于税率，还取决于税收结构、税基选择和税收调整机制。
• 全球最佳实践：多数国家倾向于采用特定税（specific tax）或混合税（mixed tax）系统，其中特定税在健康税中更具优势。
• 税收调整机制：特定税应定期调整，以防止通货膨胀削弱其实际价值，建议按通货膨胀率加上3个百分点进行年度调整。

关键信息

税收结构

• 烟草：建议采用混合税系统，但特定税应占更大比例，以确保健康和财政影响。
• 酒精：建议采用混合税系统，特定税应占更大比例，同时税基应设置在零售价格上，以确保价格有效提高。
• SSBs：建议对所有含糖饮料（包括果汁、含糖牛奶等）征收特定税，排除更健康的替代品（如水和牛奶）。

税率建议

• 统一税率：对所有香烟应采用统一税率，避免消费者因品牌或产品差异而选择更便宜的替代品。
• 税率水平：根据国际基准，巴西应将香烟税率提高至R$13.9至R$42.6不等，以达到区域和全球平均水平。
• 税率调整：特定税应按通货膨胀率加上3个百分点进行年度调整，以确保其实际价值不被削弱。

税收设计与实施

• 税基选择：对于酒精和SSBs的特定税，建议采用零售价格作为税基，以确保价格显著上升。
• 税收调整机制：建议在普通法（LO）中设立自动调整机制，以保护税收的实际价值。
• 税收效果：有效设计的健康税能够显著提高价格、减少消费并增加财政收入。

监测与评估

• 政策制定：未来几个月，巴西将在LC和LO中讨论健康税的结构和税率，应通过监测和评估来确保符合全球最佳实践。
• 非法贸易：非法贸易对健康税的实施构成挑战，需加强供应链控制、执法和国际合作以减少非法产品流通。
• 税政能力：提高税收管理能力，加强机构设置和执法，有助于提升税收征收效果和市场理解。

附录信息

• 全球趋势：自2008年以来，越来越多国家采用特定税或混合税系统，其中特定税占比更高。
• 巴西现状：目前巴西的健康税尚未有自动调整机制，建议在LO中设立按通货膨胀率加3个百分点的调整机制。

结论

巴西应抓住当前税改的机遇，采用科学合理的健康税设计，确保特定税占主导地位，税率足够高，并设有自动调整机制，以提高产品价格、减少消费并改善公共健康。同时，加强税收管理和非法贸易控制，将有助于实现健康税的预期效果。