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美国对外籍收入免税政策的豁免情况总结

核心内容

2022年3月25日，美国国税局（IRS）发布了《2022-18号收入程序》（Rev. Proc. 2022-18），针对因外国国家的战争、内乱或其他不利情况而无法满足外籍收入免税（FEIE）和住房成本排除条件的个人，提供了豁免政策。该豁免适用于2021纳税年度。

主要观点

• 豁免原因：由于某些国家的战争、内乱或类似不利情况，导致个人无法正常开展业务或满足FEIE的居住或停留时间要求。
• 适用国家：Rev. Proc. 2022-18列出了以下国家，适用于2021纳税年度：
  • 伊拉克：2021年1月19日或之后离境
  • 缅甸：2021年3月30日或之后离境
  • 乍得：2021年4月17日或之后离境
  • 阿富汗：2021年4月27日或之后离境
• 豁免条件：个人必须在上述日期之前在该外国建立居住或实际停留，且需证明其原本预期在该国工作满一年，但因不利情况提前离境。
• 时间计算方式：对于因不利情况而提前离境的个人，可使用任意12个月期间来满足“合格个人”（qualified individual）的条件，而无需满足330天的居住或停留时间要求。

关键信息

• 政策影响：此政策允许部分因不利情况提前离境的个人继续享受FEIE和住房成本排除的税务优惠，从而减轻其应纳税额。
• 适用对象：包括个人和其雇主，尤其是那些因战争、内乱或类似情况而不得不缩短海外派遣的员工。
• 所需证明材料：
  • 原始派遣计划的长度和地点
  • 派遣计划变更的原因、日期及后续调整
  • 旅行记录
• 税务规划意义：FEIE的适用对美国员工的海外派遣具有重要的税务规划和成本控制作用，尤其在雇主进行税相等化（tax equalization）的情况下，有助于降低整体税务成本。
• 咨询建议：如需了解该政策是否适用于特定情况，建议咨询合格的税务专业人士或联系KPMG的常规联系人。

附加说明

• 该政策内容发布于《联邦所得税公报》2022年第13期，第933页。
• 本文档仅为一般信息用途，不构成具体税务建议。
• KPMG LLP是KPMG全球组织的美国成员公司，提供审计、税务和咨询等专业服务。

参考信息

• 发布日期：2022年3月25日
• 适用年度：2021纳税年度
• 发布机构：美国国税局（IRS）
• 相关机构：KPMG LLP，美国税务专业服务公司