20200224-普华永道-商业贸易行业_防疫应变_财税部门重磅发力_聚焦疫情防控_5页_687kb
报告摘要
防疫应变：财税政策支持总结
核心内容
为应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情，中国政府在2020年2月5日的国务院常务会议上决定，进一步推出一批支持保供的财税金融政策，自2020年1月1日起实施。这些政策主要聚焦于防疫用品生产企业、运输物流企业、医疗企业等，旨在降低其生产运营成本，提升防疫物资和医药产品的供给能力，为打赢疫情防控阻击战提供支持。
主要政策分类与要点
一、企业所得税政策
| 分类 | 政策内容 | 普华永道解读 |
|---|---|---|
| 税前扣除 | 疫情防控重点保障物资生产企业新购置设备可一次性税前扣除。 | 放宽设备一次性扣除规定，企业需注意留存设备购置发票。 |
| 税前扣除 | 通过公益性社会组织或政府机关捐赠用于疫情防控的现金和物品，可全额扣除。 | 捐赠物品需按公允价值确认视同销售及成本，允许全额扣除，但需正确填报纳税调整项。 |
| 税前扣除 | 直接向承担疫情防控任务的医院捐赠物品，可全额扣除。 | 允许直接捐赠，扣除凭证为医院开具的捐赠接收函。 |
| 亏损结转 | 受疫情影响较大的困难行业企业2020年度亏损，最长结转年限由5年延长至8年。 | 减轻企业税负，但目前仅限交通运输、餐饮、住宿、旅游四大类行业。 |
二、增值税、附加税等政策
| 分类 | 政策内容 | 普华永道解读 |
|---|---|---|
| 免税 | 运输疫情防控重点保障物资取得的收入免征增值税。 | 注意进项税额是否需转出，政策未明确无偿服务是否适用。 |
| 免税 | 公共交通运输、生活服务及必需生活物资快递服务收入免征增值税。 | 需判断企业主营业务是否在政策范围内。 |
| 免税 | 无偿捐赠疫情防控物资免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加等。 | 需保存采购发票，以确定物资价值并开具捐赠票据。 |
| 留抵退税 | 疫情防控重点保障物资生产企业可申请退还增值税增量留抵税额。 | 退税基于2019年12月底的增量留抵税额，缓解企业现金流压力。 |
三、个人所得税政策
| 分类 | 政策内容 | 普华永道解读 |
|---|---|---|
| 捐赠税前扣除 | 个人通过公益性组织或政府机关捐赠用于疫情防控的现金和物品，可全额扣除。 | 拓宽扣除限额至应纳税所得额的30%，非居民个人仅可在当月扣除（有经营所得除外）。 |
| 捐赠税前扣除 | 个人直接向承担疫情防控任务的医院捐赠物品，可全额扣除。 | 重大利好，允许直接捐赠，无需通过社会组织。 |
| 免税 | 医务人员和防疫工作者的临时性工作补助和奖金免征个人所得税。 | 政府规定标准包括中央财政按每人每天300元或200元补助。 |
| 免税 | 单位发放的防疫物资（不包括现金）免征个人所得税。 | 不计入工资薪金收入，需注意物资类型是否符合免税条件。 |
关键信息
- 政策适用范围：主要针对疫情防控重点保障物资生产企业、运输物流企业、医疗企业及个人捐赠者。
- 政策实施时间：自2020年1月1日起实施。
- 执行建议：
- 企业需确认自身是否符合“疫情防控重点保障物资生产企业”的资格。
- 注意留存相关凭证，如采购发票、捐赠接收函等。
- 企业应关注其主营业务是否在免税政策范围内。
- 对于留抵退税政策，需准确核算进项销项，确保退税申请合规。
- 后续关注方向：业内期待更多财税支持，如房产税和城镇土地使用税减免、社保费率阶段性降低、小微企业税收扶持、研发费用加计扣除等。
注意事项
- 名单与范围：相关部门需尽快公布“疫情防控重点保障物资生产企业”名单及物资范围，以便企业申请。
- 政策落地：建议税务机关通过线上渠道向纳税人宣传和推送政策，确保政策有效落实。
- 合规性审查：企业应审查财务核算和税务申报的合规性，确保能真正享受政策优惠。
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