世界银行-人工智能中的偏见风险和错误（英文）-2021.3-135页_1mb

报告摘要

总结：Tax Theory Applied to the Digital Economy

核心内容

《Tax Theory Applied to the Digital Economy: A Proposal for a Digital Data Tax and a Global Internet Tax Agency》是由Cristian Öliver Lucas-Mas和Raúl Félix Junquera-Varela撰写的一份关于数字经济发展对税收制度影响的研究报告。报告提出了一种新的全球数字税收方案，包括数字数据税（Digital Data Tax, DDT）和全球互联网税收机构（Global Internet Tax Agency, GITA），旨在应对数字经济带来的税收挑战。

报告强调，数字技术的普及改变了传统商业模式和税收规则，使跨国企业能够在无实体存在的情况下开展业务，从而削弱了国家的税收基础。这种变化引发了各国在税收权分配上的争议，尤其是市场国与来源国之间的冲突。为解决这些问题，报告主张建立新的全球税收框架，以确保税收公平、效率和合规。

主要观点

数字经济的全球性：数字技术促进了无国界经济活动，使得传统的税收原则面临挑战。
税收权的重新分配：市场国（消费者所在国）希望依据“经济存在”而非“物理存在”来主张税收权利，而来源国（企业所在国）则强调税收主权。
传统税收理论的重要性：报告主张在制定新的数字税收政策时，必须遵循传统的税收原则，如横向公平（Horizontal Equity）、受益原则（Benefit Principle）、中性原则（Neutrality Principle）和税收主权（Tax Sovereignty）。
数字税收的挑战：包括双重征税、税收征管难度增加、企业利润转移和税收合规性问题。
全球合作的必要性：由于各国在税收权上的分歧，需要建立全球性的协调机制，如GITA，以促进国际合作与税收治理。

关键信息

数字经济的特性

数字经济使企业可以在无实体存在的情况下开展业务，导致税收权的模糊化。
数字平台具有网络效应，使得利润难以准确归属。
数字经济的无形资产和数据流动增加了税收征管的复杂性。

税收挑战

数字交易的无边界性：传统税收规则难以适应数字交易的全球性。
税收征管的困难：缺乏实体存在使得税务登记、评估和征收变得复杂。
税收公平性问题：如何公平地分配数字经济带来的税收收益，成为各国关注的焦点。

税收原则

横向公平：应确保相同经济活动在不同国家受到相同对待。
受益原则：税收应基于政府为经济活动提供的公共服务和基础设施。
中性原则：税收不应扭曲市场行为。
税收主权：各国应保留对本国经济活动征税的权利。

税收政策建议

数字数据税（DDT）：建议对数字数据流量征税，作为新的收入来源。
全球互联网税收机构（GITA）：提议在联合国框架下设立，负责协调全球数字税收政策、提供技术援助和解决争端。
强制性数字存在登记：要求跨国企业在市场国进行数字存在登记，以确保税收合规。
税收征管机制：包括数据共享机制和税收清算系统，以提高征税效率。

案例与比较

美国South Dakota v. Wayfair案：确立了“经济存在”作为税收依据的新标准。
OECD的“统一方法”：分为Amount A（数字服务税）和Amount B（市场活动收入分配），DDT方案旨在超越Amount A，为市场国提供更广泛的税收权利。
与联邦税制的比较：DDT方案与美国联邦税制有相似之处，但更强调全球协调。