2006-07-27-深交所-_新会计准则实施后上市公司财务监管研究_（全文_深证综研字第0143号）_63页_498kb

新会计准则实施后上市公司财务监管研究总结

新会计准则体系于2007年1月1日正式实施，标志着中国会计准则与国际会计准则实质性趋同。以下是主要总结：

一、新会计准则体系特点

1. 目标导向：强调向财务会计报告使用者提供与公司财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况。
2. 系统性：首次构建完整协调的有机会计准则体系，涵盖38项具体准则，包括原16项准则修订和22项新准则。
3. 公允价值应用：新增公允价值计量属性，广泛应用于金融工具、投资性房地产等领域，取代历史成本原则。

二、主要变化及对上市公司的影响

1. 存货计价：取消后进先出法，统一采用先进先出法，影响存货周转缓慢公司的利润波动。
2. 资产减值：不得转回减值准备，防止利润操纵；要求计提条件更严格，影响上市公司“洗大澡”行为。
3. 金融工具：
   • 衍生金融工具以公允价值计量，表外业务转表内，影响上市银行和证券公司的风险管理。
   • 债务重组收益计入当期损益，可能导致ST、PT公司利润大幅提升。
4. 合并报表：纳入所有实质性控制的企业，避免通过缩小持股比例粉饰业绩。
5. 收入确认：采用公允价值模式，防止虚增收入；同时关注非经常性收入的操纵。

三、上市公司财务监管重点

1. 存货监管：关注会计政策变更，区分一贯使用的后进先出法和其他操纵手段。
2. 资产减值：严查2006年冲回减值准备的行为，确保计提合理性。
3. 债务重组：关联交易中的债务豁免可能导致上市公司利润异常增长。
4. 关联交易：扩展关联方认定范围，防止隐匿资金占用及交易操纵。
5. 金融工具：关注衍生金融工具的公允价值评估及减值准备计提。
6. 合并范围：母公司需承担所有控制性子公司的负债和减值风险。

四、公允价值应用风险

公允价值广泛使用可能成为新的利润操纵点，尤其在市场不活跃、关联交易频繁的情况下，审计和监管需谨慎评估资产评估的合理性。

五、结论

新会计准则实施将显著提高上市公司财务信息质量，但也会带来监管挑战。监管部门需关注公允价值应用、关联交易披露及资产减值的合理性，防范上市公司利用准则变化进行利润操纵。

关键词：新会计准则、上市公司、财务监管、公允价值、关联交易