2003年-世界发展银行全球_Why_Worry_About_Tax_Expenditure__4页_146kb

报告摘要

税收支出（Tax Expenditures）是政府通过偏离常规税收政策来实现特定经济和社会目标的工具。它们通常以税收减免、抵免、抵扣、延期等形式出现，旨在激励某些行为，如慈善捐赠、教育投资等。然而，税收支出的使用往往缺乏充分的评估，可能带来一系列负面影响。

税收支出的定义：税收支出是政府为了鼓励某些行为而对常规税收政策的偏离，包括税收减免、抵免、抵扣、延期等。
潜在问题：
- 效率低下：可能刺激无实质经济活动的行为，导致资源错配。
- 不公平性：可能导致横向（horizontal）和纵向（vertical）的不平等。
- 财政影响：虽然不直接消耗预算，但会减少税收收入，影响政府的财政空间。
- 缺乏监督：通常不在年度预算审查中，也没有支出上限或自动终止机制，容易造成预算失控。
税收支出与直接支出的比较：
- 税收支出是间接支出，不经过预算流程，也不受预算约束。
- 直接支出则需经过预算审议和监督，更透明。
有效管理建议：
- 将税收支出纳入年度预算审查。
- 对其进行财政分析和透明度报告。
- 借鉴加拿大等国家的“预算信封”（envelope target）方法，确保税收支出与直接支出在同等条件下竞争。

税收支出是一种政策工具，能够鼓励特定行为，但也可能带来效率低下、不公平和财政风险。为减少这些风险，应将税收支出与直接支出同等对待，纳入预算审查流程，并加强财政透明度。这有助于确保税收政策的公平性、效率和可持续性。

表1：波兰1997年个人所得税的有效税率

收入等级	法定税率	税收收入	税收减免	实际收入	税款支付	有效税率	有效税率/法定税率
1, 20%	20%	171,722,513	3,136,473	177,344,158	25,168,838	14%	71%
2, 33%	33%	27,741,684	1,189,689	29,828,095	4,733,368	16%	50%
3, 44%	44%	24,553,612	2,089,551	27,670,356	6,875,381	25%	56%

图1：波兰1997-1998年法定与实际个人所得税税率

Atkinson, Paul, and Paul van den Noord. 2001. "Managing Public Expenditure: Some Emerging Policy Issues and a Framework For Analysis."
Bird, Richard, and Oliver Oldman. 1990. Taxation in Developing Countries.
Burns, Andrew, and Kwang-Yeol Yoo. 2002. "Improving the Efficiency and Sustainability of Public Expenditure in the Czech Republic."
Cavalcanti, Carlos, and Zhicheng Li. 2001. "Reforming Tax Expenditure Programs in Poland."
Herd, Richard, and Chiara Bronchi. 2001. "Increasing Efficiency and Reducing Complexity in the Tax System in the United States."
IMF. 2001. Fiscal Transparency Manual.
OECD. 1996. "Tax Expenditures: Recent Experiences." 2001. "OECD Best Practices for Budget Transparency."
Poland Ministry of Finance. 1998. "Analysis of Current Tax System, Proposals for Changes."