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2023年第二季度财会发展回顾总结

一、中国内地及香港财会动态

1. 财政部应用案例发布

• 内容：发布了关于资产和负债相关递延所得税不适用初始确认豁免的处理案例。
• 案例背景：甲公司签订7年商铺租赁合同，涉及租赁负债、使用权资产及递延所得税的会计处理。
• 关键点：
  • 初始确认时涉及递延所得税资产和负债的计算。
  • 后续计量中租赁负债和使用权资产的利息、折旧对应的暂时性差异影响所得税费用和递延税项。

2. 中国注册会计师协会（中注协）应用指南修订

• 时间：2023年4月。
• 内容：对34项应用指南部分条款进行一致性修订。
• 涉及领域：重大错报风险识别、会计估计审计等。
• 生效时间：自2023年7月1日起施行。

3. 香港会计师公会指引更新

• 时间：
  • 2023年：发布《2022年结的财务报告注意事项》。
  • 更新：发布《租赁》（IFRS 16）租金减让核算示例，纳入财务担保合同豁免处理。
• 内容：包括宏观经济环境影响、常见租金减让情境及IFRIC决议应用。

4. 香港交易所ESG信息披露咨询文件

• 时间：2023年4月14日。
• 内容：强制要求所有发行人在ESG报告中披露气候相关信息，并引入ISSB准则为基础的披露要求。
• 实施日期：首两个报告年度于2024年1月1日生效，设置临时过渡期。

二、国际准则动态

1. 国际会计准则理事会（IASB）动态

（1）金融工具分类与计量修订

• 建议修订对象：IFRS 9 和 IFRS 7。
• 修改内容：
  • 澄清电子转账结算金融负债终止对象
  • 评估金融资产分类规则
  • 增强披露要求（尤其是挂钩ESG特征金融资产）

（2）所得税改革：对《IFRS 12》的修订

• 修订内容：
  • 提供国际税收支柱二立法模板的暂时性豁免
  • 追溯应用，追溯至2023年1月1日起的会计期间
  • 需增加相关披露

（3）供应商融资安排披露要求

• 新增内容：
  • 2024年1月1日起生效
  • 对现金流量表及负债披露的具体要求
  • 反向保理业务相关财务信息披露

（4）IFRS 9 减值要求后的审议

• 审议内容：
  • 减值要求是否为财务报表使用者提供有用信息
  • 评估是否存在实施困难
  • 建议修改 IFRS 7 披露要求

（5）《IFRS 12》修订补充

• 内容：
  • 阐释“自用豁免”例外规定
  • 恶性通胀经济中合并子公司的问题
  • 同一控制下企业合并的披露

（6）气候相关风险披露项目

• 背景：探索如何更好地披露企业气候风险信息。
• 方法论：
  • 使用改进方法制定未来准则披露
  • 跟进ISSB气候披露发展

（7）2023年修订项目结果公告

• 包含更新：
  • 新版《IFRS分类标准》发布
  • 售后租回中租赁负债及含条件的非流动负债的披露

2. 国际可持续准则理事会（ISSB）动态

（1）可持续准则优先事项咨询

• 咨询内容：
  • 确定可持续相关事项优先序标准（主题/行业/活动）
  • 平衡ISSB内部各项工作任务
• 截止时间：2023年9月1日、7月27日

（2）SASB标准国际化方法论

• 方法论核心：
  • 提高SASB标准国际适用性，避免区域差异
  • 更新通用分类
• 意见征集时间：截至2023年7月3日

3. 其他补充资料

• 毕马威发布：持续披露可持续性报告政策、IFRS 17/9保险公司报告分析、企业签发的财务担保合同处理等实务指南。
• 关键举措：企业和采用“气候先行”缓释措施的企业，可在转型期间有更灵活的披露时间窗口。