以小为先_针对简单实体建立更实用的审计标准英文版_12页_620kb

总结：Thinking Small First

核心内容

本报告由ACCA（英国特许公认会计师公会）发布，旨在探讨如何改进国际审计准则（ISAs）以更好地适用于较小且不复杂的实体（SMEs）的审计。报告主张通过简化语言和结构来提升审计标准的可理解性和适用性，而不是通过豁免或制定独立标准来解决这一问题。

主要观点

• 审计标准适用性问题：当前的ISAs主要针对大型公众利益实体设计，对小型实体的审计可能显得过于复杂和不适用。
• 简化标准的重要性：使用更清晰、更简单的语言和结构，有助于所有审计人员、监管机构和公众更好地理解审计要求。
• 统一审计理念：保持统一的审计标准，有助于维持审计质量的一致性，并增强公众对审计严谨性的信任。
• 长期改革建议：ACCA建议IAASB（国际审计与鉴证准则理事会）应将所有现有审计标准重新编写为更易理解的形式，并在未来的新标准中优先考虑小型实体的需求。
• 短期措施：在短期内，应考虑在新标准的制定中采用更贴近小型实体需求的语言和结构。

关键信息

1. 关于ACCA

• ACCA是全球领先的会计专业组织，拥有208,000名会员和503,000名学生。
• 通过其全球网络和批准雇主，ACCA支持会计和商业人才的职业发展。
• ACCA致力于推动会计行业的适当监管和研究，以确保问责制度的持续发展。

2. 报告背景

• 报告回应了对ISAs在小型实体审计中过于繁琐的担忧。
• 提出通过简化语言和结构，使审计标准更具可操作性，适用于所有规模的实体。

3. IAASB的“清晰项目”

• 2004年，IAASB启动了“清晰项目”，旨在简化所有审计标准的表述和结构。
• 该项目将标准要求与应用材料分离，并统一使用“shall”这一动词，以增强标准的明确性。

4. 对SME审计的考虑

• 一些国家已尝试为小型实体制定单独的审计标准，如法国和北欧国家。
• ACCA支持统一的审计标准，认为这有助于维持审计质量的一致性。

5. 简化标准的优势

• 对审计人员：简化标准有助于理解审计意图，快速识别适用要求。
• 对审计监管机构：便于监管机构评估审计是否符合标准，减少分歧。
• 对公众：提升公众对审计职责和审计过程的理解，增强信任。

6. 实施挑战

• 时间与资源限制：IAASB面临时间与资源的约束，全面重写所有标准可能不现实。
• 流程调整：简化标准可能需要改变现有的标准制定流程，增加初期的适应成本。
• 逐步实施：建议在新标准中优先采用简化方式，逐步推进，以减少一次性成本。

结论

本报告认为，通过简化语言和结构，可以提高审计标准的适用性和可理解性，从而更好地服务于所有审计人员、监管机构和公众。ACCA建议IAASB应将此作为长期目标，并在新标准制定中优先考虑小型实体的需求，以实现审计标准的可扩展性和一致性。