【华税律师事务所】高净值人士税务合规报告（2024）_37页_1mb

高净值人士税务合规报告（2024）总结

核心内容

《高净值人士税务合规报告（2024）》由华税律师事务所发布，旨在分析高净值人士税务征管趋势，揭示其主要税务风险点，并提出合规建议，以帮助高净值人士更好地应对税务监管和筹划挑战。

主要观点

1. 税务征管趋严
   随着高净值人士数量和财富规模的增加，税务机关对高收入人群的监管力度不断加强，尤其关注文娱、股权、高管薪酬和房地产交易等领域的税收问题。

2. 税收筹划风险增加
   高净值人士通过多种方式进行税收筹划，如签订阴阳合同、拆分收入、转换收入性质等，但随着税收征管技术的提升和信息共享机制的完善，此类行为更容易被识别并受到惩处。

3. 地方政策趋紧
   多地已明确要求股权转让、变更登记前需完成完税手续，同时清理违规税收返还政策，防止地方财政干预市场的行为。

4. 税收公平原则强化
   个人所得税制度逐步向综合与分类相结合方向发展，强调公平税负，打击通过不正当手段降低税负的行为。

5. 国际税收合作加强
   中国与多国签署了税收情报交换协议，推动国际税收透明化，限制高净值人士通过境外避税地规避税负。

6. 司法与执法协同
   税务机关与司法机关协同，通过大数据分析、案件曝光和执法闭环等方式，提升税收执法的精准度和震慑力。

关键信息

一、税收征管趋势

1. 加强文娱领域税收管理

   • 网络主播和明星艺人成为重点监管对象，税务机关通过大数据分析和联合执法，查处多起偷逃税案件。
   • 多地发布政策要求网络直播行业依法履行纳税义务，规范收入申报和代扣代缴。

2. 股权变更需完税

   • 内蒙古、山东等地明确要求企业在股权变更登记前提供完税凭证，推动建立税务与市场监管信息共享机制。
   • 高风险行业如影视、金融等，股权交易中若未依法申报或存在虚假申报，将面临补税、滞纳金及罚款。

3. 个人所得税最低税负制提案

   • 全国人大财政经济委员会提出引入最低税负制，以加强高收入者的税收调节和监管。
   • 企业不得以税收返还等方式变相减免高管和员工个税，避免违反公平税负原则。

4. 清理违规税收优惠政策

   • 审计署指出地方财政返还政策存在违规，多地已开始清理。
   • 四部门联合清理妨碍统一市场和公平竞争的税收优惠政策，防止地方不当干预。

5. 完善高收入人群监管机制

   • 上海、西咸新区、深圳等地建立个人所得税事后抽查机制，提升监管效率。
   • 深圳通过“四位一体”税收大数据仓库和“税宝图”平台，实现税收管理的精细化和智能化。

二、2023年高净值人士涉税案件观察

（一）明星艺人、网络主播涉税案件

1. 王纯善偷逃税案

   • 偷逃个人所得税218.30万元、增值税142.41万元，最终补缴税款、滞纳金及罚款共计653.61万元。

2. 栾慧青偷逃税案

   • 偷逃个人所得税28.81万元，最终补缴税款、滞纳金及罚款共计50.75万元。

3. 袁冰妍及关联企业偷逃税案

   • 偷逃个人所得税及企业所得税，合计补缴税款、滞纳金及罚款共计429.36万元。

4. 吴川偷逃税案

   • 偷逃个人所得税827.91万元，最终补缴税款、滞纳金及罚款共计1359.08万元。

5. 吴思豪少缴税款案

   • 少缴个人所得税210.57万元，补缴税款、滞纳金及罚款共计476.75万元。

6. 姚振宇偷逃税案

   • 偷逃个人所得税236.3万元，补缴税款、滞纳金及罚款共计545.8万元。

（二）股权转让涉税案件

1. M公司股权变更未申报个税

   • 张某未申报个人所得税889万元，补缴税款、滞纳金及罚款。

2. 王某阴阳合同转让股权

   • 通过虚假申报少缴个人所得税353.4万元，被认定为偷税，处以罚款。

3. 程某低价增资转让股权

   • 少缴个人所得税349800元，被认定为偷税，处以罚款。

4. 部分股权转让收入明显偏低

   • 税务机关依据《股权转让所得个人所得税管理办法》进行纳税调整。

（三）违规发放高管薪酬涉税案件

1. J医疗机构拆分高管工资

   • 少代扣代缴个人所得税308.3万元，补缴税款、滞纳金及罚款，案件移送公安机关。

2. A物流公司截留工资提留款

   • 少代扣代缴个人所得税47.8万元，因配合检查被减轻处罚。

3. 常某虚开发票套取工资

   • 被判刑一年三个月，缓刑一年三个月，并处罚金。

4. 史某虚受咨询费、会议费发票

   • 虚开增值税发票，补缴税款并被判处虚开发票罪。

（四）房地产交易涉税案件

1. 苏某个人转让房产

   • 未申报缴纳税款，被追缴税款、滞纳金。

2. 法拍房交易未申报个税

   • 少缴个人所得税696万元，被认定为偷税，处以罚款。

3. 叶某阴阳合同转让不动产

   • 通过虚假申报少缴个人所得税14万元，被追缴税款及滞纳金。

三、境内税务风险类型化分析

1. 文娱领域税务风险

   • 阴阳合同隐匿收入
   • 拆分收入少缴税款
   • 虚构业务转换收入性质
   • 利用企业资金支付个人生活费用
   • 虚拟道具挂账未确认收入

2. 股权转让税务风险

   • 股权转让收入不申报纳税
   • 构建阴阳合同隐瞒收入
   • 平价、低价甚至0元转让股权
   • 低价增资转让股权，未申报纳税

3. 高管薪酬违规发放税务风险

   • 编造虚假交易套现发薪
   • 虚开发票冲减收入
   • 通过员工或近亲属代领薪酬
   • 以报销费用方式发放提成和奖金

4. 不动产司法拍卖涉税争议

   • 税费转嫁条款的法律效力
   • 拍卖规则与成交确认书是否构成合同
   • 税费承担条款的理解争议
   • 流拍后“以物抵债”的税负承担问题
   • 税款列支问题

四、境外税务风险分析

1. 离岸公司收入递延纳税风险

   • 税务机关可依据“受控外国企业”规则进行纳税调整，防止通过空壳公司避税。

2. 境外信息数据交换反避税风险

   • 中国已与100多个国家签署税收情报交换协定，CRS标准推动了国际税收透明化。

3. 利用外籍身份避税风险

   • 常见形式包括：利用不同税收管辖权、特定民事身份、身份切换、特定组织形式等。
   • 随着税收情报交换机制和国际税收协定的完善，利用外籍身份避税变得更为困难。

五、2024年税务合规建议

1. 定期进行税务健康检查

   • 高净值人士应定期进行税务自查，识别潜在风险，避免因未申报或虚假申报而被追缴税款、滞纳金及罚款。

2. 合理进行税务筹划

   • 税务筹划应基于真实业务和合理商业目的，避免“过度”筹划导致被认定为偷税。

3. 注意股权转让申报义务

   • 股权转让需依法申报纳税，避免因未申报或虚假申报被追缴税款。

4. 合规处理高管薪酬

   • 高管薪酬应依法代扣代缴个人所得税，避免通过虚构交易或虚开发票等方式避税。

5. 关注境外税务合规

   • 高净值人士需关注其境外资产和收入的税务义务，尤其是利用离岸公司和信托架构进行税务优化时，应确保符合税法规定。

6. 强化税务数据管理

   • 税务机关与多部门数据共享机制日益完善，高净值人士需提高税务申报的透明度和合规性。

7. 提升税务合规意识

   • 高净值人士应增强法律意识，避免因不合规行为导致行政处罚甚至刑事责任。