ACCA-弥合审计中的期望差距：欺诈和持续经营的前进之路：多方利益相关者方法（英）-2021-46页_4mb

文档总结：关于审计期望差距与应对策略

核心内容

本报告由ACCA（英国特许公认会计师公会）牵头，联合CA ANZ（澳大利亚和新西兰特许会计师协会）、CPA Canada（加拿大特许专业会计师协会）以及加拿大审计准则委员会（AASB）共同发布，旨在探讨审计期望差距（audit expectation gap）在欺诈和持续经营（going concern）方面的具体表现，并提出多利益相关方合作的应对策略。

报告强调，审计期望差距指的是公众对审计师的期望与实际审计工作之间的差异。ACCA提出将这一差距分为三个组成部分：知识差距、表现差距和演变差距，并建议针对每个部分采取不同的应对措施。

主要观点

1. 审计期望差距的构成

• 知识差距：公众对审计师职责的理解与实际职责之间的差异。例如，公众可能误认为审计师有责任防止公司倒闭。
• 表现差距：审计师实际执行的工作与审计准则或法规所要求的工作之间的差异。审计机构通过质量控制体系确保符合标准，但监管机构仍需检查其执行效果。
• 演变差距：审计师应做的工作与公众期望之间的差距。这涉及审计职责的潜在发展，如技术应用、术语改进和报告形式的创新。

2. 欺诈与持续经营的挑战

• 欺诈：审计师需在评估重大错报风险时提高警惕性，并采取额外的审计程序。报告指出，公众对欺诈的期望与审计师实际能力之间的差距较大，因此建议加强欺诈意识和法务会计培训。
• 持续经营：审计师应更全面地评估企业是否具备持续经营能力，特别是在疫情期间，企业面临更多不确定性。报告建议国际会计准则理事会（IASB）和国际审计与 assurance 标准理事会（IAASB）考虑在披露持续经营不确定性方面引入更详细的披露机制。

3. 多利益相关方合作

报告主张通过多利益相关方的合作来缩小审计期望差距，包括企业管理层、治理机构、审计师、监管机构、专业组织和财务报表使用者。各方需共同推动审计实践的改进，以提高审计质量和公众信任。

关键信息

1. 欺诈方面的建议

• 鼓励审计师在风险评估中引入法务专家，以增强对欺诈风险的识别和应对。
• 建议IAASB和各国标准制定机构考虑增强审计准则，以指导审计师在欺诈识别中的专业怀疑和判断。
• 推动欺诈意识和法务会计培训成为审计师资格和持续教育的一部分。

2. 持续经营方面的建议

• 建议IASB和IAASB探索在披露持续经营不确定性方面补充更详细的披露内容。
• 建议考虑调整持续经营评估的时间范围，使其与国际会计准则（IAS 1）一致。
• 推动对“韧性”概念的讨论，以改进相关术语和报告机制。

3. 疫情对审计的影响

• 疫情导致审计师面临更多挑战，如远程审计、资产估值风险、负债完整性风险和持续经营评估的不确定性。
• 审计师需调整审计工作的方式和时间安排，以适应新的环境。

4. 国际改革动态

• 英国BEIS咨询：提出加强审计师与管理层在欺诈识别方面的责任分工，并建议引入“韧性声明”。
• 澳大利亚议会联合委员会：提出加强内部控制框架、年度评估和报告，并推动数字化财务报告。
• 加拿大CPAB欺诈主题审查：评估审计师在欺诈识别方面的表现，并建议所有相关方采取行动以改善欺诈的预防和检测。

结构与内容概述

1. 引言

• 本报告是ACCA 2019年初始报告的延续，聚焦于欺诈和持续经营问题。
• 引入了多利益相关方的虚拟圆桌讨论，收集了全球范围内审计师、企业管理者、监管机构等的意见。

2. 发展与影响

• 介绍了自2019年以来，影响审计职业的几个关键发展，包括疫情、审计改革审查和科技应用。
• 强调了这些发展对欺诈和持续经营评估带来的具体挑战。

3. 期望差距的分析

• 详细分析了知识、表现和演变差距，并提出应对策略。
• 强调公众对审计师的期望与实际职责之间的错位，需通过教育、培训和准则修订加以解决。

4. 建议与行动方向

• 针对欺诈和持续经营提出了具体的建议，包括引入法务专家、增强专业怀疑、调整披露要求等。
• 建议各方协同合作，以实现审计实践的持续改进和公众信任的恢复。

附录与参考资料

• 包含了方法论和ACCA初始报告的关键发现。
• 引用了多个国际和国家层面的审计改革举措，如英国BEIS咨询、澳大利亚议会联合委员会和加拿大CPAB审查。

总结

本报告强调，审计期望差距是一个复杂问题，需通过多方合作来解决。特别是针对欺诈和持续经营这两个关键领域，报告提出了增强审计师专业能力、改进披露机制、推动内部控制和数字化转型等具体建议。这些措施旨在提升审计质量，增强公众对审计职业的信任，并确保审计师在不断变化的环境中保持专业性和独立性。