20210609-中国银行-经济金融热点快评2021年第99期（总第535期）_G7财长就全球最低企业税率达成一致_全球税制改革有望提速_2页_258kb

G7财长就全球最低企业税率达成一致，全球税制改革有望提速

核心内容概述

2021年6月5日，七国集团（G7）财长和央行行长会议发布公报，就全球税制改革议题达成重要共识，提出对全球主要跨国公司利润高于10%的部分征收20%以上的所得税，并将全球最低企业税率设定为15%。G7国家希望在2021年7月的G20财长和央行行长会议上推动更广泛的国际协议。此次会议标志着全球税制改革进程取得实质性进展，尤其在应对数字经济带来的税收挑战方面。

主要观点

1. 全球税制改革加速推进

• 背景：为应对数字经济对传统国际税收体系的冲击，G20委托OECD启动BEPS（税基侵蚀与利润转移）第二阶段研究。
• BEPS两大支柱：
  • 第一支柱：重新分配跨国企业的全球剩余利润在各国的征税权。
  • 第二支柱：设立全球最低企业税率，以防止跨国企业通过利润转移规避税收。
• 进展：2021年4月，美国财政部长耶伦明确支持全球最低企业税率倡议，得到德国、法国及IMF、世界银行等国际组织的广泛支持。
• 预期：G7在税率标准和征税权划分上达成一致，为更广泛的多边谈判奠定基础。

2. 部分经济体对全球最低税率持保留意见

• 支持理由：全球最低企业税率有助于提升各国税收制度的稳定性、政府财政可持续性及宏观调控能力。
• 反对原因：
  • 对爱尔兰、瑞士等低税率国家和“避税天堂”地区而言，将削弱其税收竞争优势。
  • 对部分依赖低税率吸引外资的发展中经济体，将压缩其税收政策空间。
• 影响：目前各国对推进全球最低税率的态度存在分歧，但美国提出的“未及税率支付规则”可能促使更多国家接受该标准。

3. 全球税制改革的长期影响与发展包容性

• 对中国短期影响有限：
  • 中国现行企业所得税税率为25%，海南自贸港等少数地区为15%。
  • OECD提出的全球最低税率仅适用于营收超过7.5亿欧元的大型跨国公司，大多数中国企业不受影响。
  • 中国企业海外避税问题不突出，多数离岸架构用于海外上市而非避税。
• 中长期挑战：
  • 随着中国科技企业国际影响力上升，可能面临更多跨境数字税等约束。
  • 企业需提前预判并调整相关税务策略。
• 中方立场：
  • 支持在G20框架内推进经济数字化税收方案。
  • 强调方案设计应体现包容性，妥善处理各国关切。
  • 呼吁纳入对发展中经济体的例外条款，提供政策过渡期。

关键信息

• 全球最低企业税率：15%，适用于营收超7.5亿欧元的大型跨国公司。
• 未及税率支付规则：美国提出的惩罚性措施，可能推动更多国家接受该标准。
• 中国税制现状：企业所得税税率普遍高于15%，对全球最低税率影响有限。
• 改革方向：推动多边税制改革，兼顾公平与包容性，确保不同发展阶段国家的适应能力。

结论

此次G7财长会议是全球税制改革进程中的重要里程碑，标志着主要发达国家在推动国际税收公平方面形成广泛共识。尽管部分低税率国家和“避税天堂”存在担忧，但美国的“未及税率支付规则”可能加速改革进程。中国虽短期内受该改革影响较小，但需关注中长期可能面临的国际税收规则变化，并积极参与多边谈判，争取更合理的政策空间。